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　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)分錄易忘總結(jié)

　　——收入相關(guān)

　　(一)附有銷售退回條款的銷售

　　1、發(fā)出商品時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款【全額應(yīng)收】

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【預(yù)計(jì)不會(huì)退貨的部分】

　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款【預(yù)計(jì)可能會(huì)發(fā)生退貨的部分】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【稅法不承認(rèn)估計(jì)的數(shù)字，全額開(kāi)票】

　　同時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【預(yù)計(jì)不會(huì)退貨的部分】

　　應(yīng)收退貨成本【預(yù)計(jì)可能會(huì)發(fā)生退貨的部分】

　　貸：庫(kù)存商品

　　2、收到貨款時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　3、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)退貨率進(jìn)行重新評(píng)估：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【之前預(yù)計(jì)的退貨率高了，沖回預(yù)計(jì)負(fù)債，補(bǔ)記收入。反之則反】

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【同收入一個(gè)道理】

　　貸：應(yīng)收退貨成本

　　4、退貨期滿時(shí)，分為三種情況：

　　情況一：實(shí)際退貨量<預(yù)計(jì)退貨量

　　借：庫(kù)存商品【實(shí)際退貨件數(shù)×單位成本】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【實(shí)際退貨件數(shù)×售價(jià)×稅率】

　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款【沖減丁字賬余額】

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【實(shí)際退的少，補(bǔ)記成本】

　　貸：應(yīng)收退貨成本【沖減丁字賬余額】

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【實(shí)際退的少，補(bǔ)記收入】

　　銀行存款【實(shí)際退貨件數(shù)×售價(jià)×1.13，含稅】

　　情況二：預(yù)計(jì)情況和實(shí)際退貨量一致

　　借：庫(kù)存商品【實(shí)際退貨件數(shù)×單位成本】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【實(shí)際退貨件數(shù)×售價(jià)×稅率】

　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款【沖減丁字賬余額】

　　貸：應(yīng)收退貨成本【沖減丁字賬余額】

　　銀行存款【實(shí)際退貨件數(shù)×售價(jià)×1.13，含稅】

　　情況三：實(shí)際退貨量>預(yù)計(jì)退貨量

　　借：庫(kù)存商品【實(shí)際退貨件數(shù)×單位成本】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【實(shí)際退貨件數(shù)×售價(jià)×稅率】

　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款【沖減丁字賬余額】

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【實(shí)際退的多，沖減收入】

　　貸：應(yīng)收退貨成本【沖減丁字賬余額】

　　銀行存款【實(shí)際退貨件數(shù)×售價(jià)×1.13，含稅】

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【實(shí)際退的多，沖減成本】

　　(二)附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　合同負(fù)債(未來(lái)行使or失效時(shí)，轉(zhuǎn)為收入)

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