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注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)分錄易忘總結(jié)
——應(yīng)付債券相關(guān)
(一)一般公司債券
?、侔l(fā)行債券
借:銀行存款
貸:應(yīng)付債券——面值(債券面值)
——利息調(diào)整(差額,可借可貸)
【備注】發(fā)行債券的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入發(fā)行債券的初始成本,反映在“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”明細(xì)科目中。
?、谄谀┯?jì)提利息
A.每期計(jì)入“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等的利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率
B.每期確認(rèn)的“應(yīng)付利息”或“應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息”=債券面值×票面利率。
借:在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目
應(yīng)付債券—利息調(diào)整
貸:應(yīng)付利息(分期付息債券利息)
應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券利息)
【注意】“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目發(fā)生額也可能在貸方。
?、鄣狡跉w還本金和利息
借:應(yīng)付債券——面值
——應(yīng)計(jì)利息 (一次還本付息)
應(yīng)付利息(分期付息)
貸:銀行存款
(二)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券
1、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)
借:銀行存款
應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)(或貸)
貸:應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)
其他權(quán)益工具(權(quán)益成分的公允價(jià)值)
2、轉(zhuǎn)股前計(jì)提利息與一般債券相同
3、轉(zhuǎn)股時(shí)
借:應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息)(轉(zhuǎn)換部分賬面價(jià)值)
其他權(quán)益工具
貸:股本(轉(zhuǎn)換的股數(shù))
資本公積—股本溢價(jià)(差額)
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