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【內(nèi)容導航】
外幣交易的會計處理
【所屬章節(jié)】
第二十一章 外幣折算
【知識點】外幣交易的會計處理
外幣交易的會計處理
外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。
外幣交易,是指企業(yè)發(fā)生以外幣計價或者結算的交易,包括買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計價或者結算的交易。
(一)初始確認
外幣交易應當在初始確認時,采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。
(二)期末調(diào)整或結算
1.貨幣性項目
貨幣性項目,是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。例如,庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款、應付賬款、其他應付款、短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款等。
貨幣性項目,采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額,計入當期損益。
2.非貨幣性項目
非貨幣性項目,是指貨幣性項目以外的項目。例如,存貨、長期股權投資、交易性金融資產(chǎn)(股票、基金)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。
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