大明公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量,假定按年計提折舊和進(jìn)行攤銷。大明公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%計提盈余公積。有關(guān)資料如下:
(1)2013年10月2日以500萬元購入一宗土地使用權(quán),預(yù)計使用年限為50年(與稅法相同),并開始建造一棟寫字樓。2014年12月寫字樓建造完成并交付公司管理部門使用,建造成本為25000萬元、預(yù)計使用年限為40年(與稅法相同)。寫字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計凈殘值均為零,均采用直線法計提折舊和攤銷(與稅法相同)。
(2)2015年12月18日大明公司與大漢公司簽訂租賃合同,大明公司將一棟寫字樓整體出租給大漢公司,租期為3年,年租金為1000萬元,從2016年起每年年末支付。2015年12月31日為租賃期開始日。
(3)2016年支付寫字樓的修理費(fèi)用1萬元。
要求(1)編制2015年12月31日將寫字樓及其土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的會計分錄;
要求(2)編制2016年收到租金(假定按年確認(rèn)收入)投資性房地產(chǎn)計提折舊和攤銷、支付寫字樓修理費(fèi)用的相關(guān)會計分錄;計算2016年末投資性房地產(chǎn)在會計報表中的列示金額以及影響2016年營業(yè)利潤的金額;
要求(3)假定租賃期滿后收回,編制有關(guān)租賃期滿后將寫字樓轉(zhuǎn)為自用辦公樓的會計分錄;
要求(4)假定租賃期滿后將其出售,售價為30000萬元,編制有關(guān)會計分錄(不考慮處置時的相關(guān)稅費(fèi));
要求(5)假定2017年1月1日,大明公司認(rèn)為,出租給大漢公司使用的寫字樓,其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟,具備了采用公允價值模式計量的條件,決定對該項投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。2016年12月31日,該寫字樓的公允價值為27500萬元,土地使用權(quán)的公允價值為2500萬元。編制2017年1月1日追溯調(diào)整的會計分錄。
【簡答題】
編制2015年12月31日將寫字樓及其土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。