2015年7月1日甲公司向其子公司乙公司出售一項專利權，該專利權在甲公司賬簿中作為無形資產核算，其賬面價值為1000萬元，公允價值為1600萬元。此無形資產的尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。甲公司.乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，下列說法正確的有（）。
2015年甲公司合并報表中應抵消無形資產540萬元
2015年甲公司合并報表中應確認遞延所得稅資產135萬元
2016年甲公司合并報表中應抵消管理費用120萬元
2016年甲公司合并報表中調整抵消分錄影響損益的金額為90萬元
合并報表中，應將母子公司之間的交易形成的無形資產中包含的未實現(xiàn)內部交易損益金額抵消，同時將無形資產因未實現(xiàn)內部交易損益多攤銷的金額抵消掉。
2015年合并報表中抵消分錄為：
借：營業(yè)外收入600
貸：無形資產600
借：累計攤銷（600/5/2）60
貸：管理費用60
借：遞延所得稅資產[（600－60）×25%]135
貸：所得稅費用135
所以，2015年甲公司合并報表中應抵消無形資產的金額＝600－60＝540（萬元）；2015年甲公司合并報表中應確認的遞延所得稅資產＝135（萬元）。
2016年合并報表中抵消分錄為：
借：未分配利潤——年初600
貸：無形資產600
借：累計攤銷60
貸：未分配利潤——年初60
借：遞延所得稅資產135
貸：未分配利潤——年初135
借：累計攤銷（600/5）120
貸：管理費用120
借：所得稅費用（120×25%）30
貸：遞延所得稅資產30
所以，2016年甲公司合并報表中應抵消的管理費用＝120（萬元）；2016年甲公司合并報表中調整抵消分錄影響損益的金額＝120－30＝90（萬元）。
多做幾道
企業(yè)以公允價值計量與其他資產或與其他資產及負債組合使用的非金融資產時，下列會導致估值前提對該非金融資產公允價值的影響有所不同的情況有（ ） 。
非金融資產與其他資產或負債組合使用前提下的公允價值，與該非金融資產單獨使用前提下的公允價值可能相等
非金融資產與其他資產或負債組合使用前提下的公允價值，可通過對單獨使用的該非金融資產價值進行調整反映
非金融資產與其他資產或負債組合使用前提下的公允價值，可通過市場參與者在資產公允價值計量中采用的假設反映
非金融資產與其他資產或負債組合使用前提下的公允價值，可通過估值技術反映
為提高公允價值計量和相關披露的一致性和可比性，企業(yè)應當將估值技術所使用的輸入值劃分的層次包括（）。
第一層次輸入值
第二層次輸入值
第三層次輸入值
第四層次輸入值
下列關于公允價值層次的說法中，正確的有（）。
第一層次輸入值是企業(yè)在計量日能夠取得的相同資產或負債在活躍市場上未經調整的報價
第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關資產或負債直接或間接可觀察的輸入值
第三層次輸入值是相關資產或負債的不可觀察輸入值
企業(yè)只有在相關資產或負債幾乎很少存在市場交易活動，導致相關可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下，才能使用第三層次輸入值
下列各項中，不應將取得資產或承擔負債的交易價格作為該資產或負債的公允價值的有（ ） 。
資產出售方或負債轉移方正處在財務困境
資產出售方或負債轉移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產或轉移負債
母子公司之間的貨物銷售，交易價格顯著高于市價
交易價格與公允價值計量的相關計量單元不同
關于估值技術，下列說法中不正確的有（）。
企業(yè)一定采用單一的估值技術確定相關資產或負債的公允價值
估值技術變更屬于會計估計變更
企業(yè)在公允價值計量中可以隨意變更已使用的估值技術
企業(yè)無論使用何種估值技術，都應當考慮當前市場狀況并作出市場參與者可能進行的風險調整
最新試題
該科目易錯題
該題目相似題
