題目

甲公司有關(guān)資料如下：（1）2011年當期發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中應(yīng)予資本化形成無形資產(chǎn)的為600萬元。2011年7月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù).新產(chǎn)品.新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）甲公司2011年因債務(wù)擔(dān)保于當期確認了100萬元的預(yù)計負債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。（3）本年實現(xiàn)稅前利潤為1000萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列關(guān)于所得稅的會計處理，表述正確的有（）。

  • A

    研發(fā)形成的無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為855萬元

  • B

    研發(fā)形成的無形資產(chǎn)確認遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬元

  • C

    因債務(wù)擔(dān)保形成的預(yù)計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

  • D

    本年應(yīng)確認的應(yīng)交所得稅為221.25萬元

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A,D

無形資產(chǎn)賬面價值＝600－600/10÷2＝570（萬元），無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)＝600×150％－600×150%/10÷2＝855（萬元），資產(chǎn)賬面價值570萬元小于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)855萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異285萬元，研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但是不確認遞延所得稅資產(chǎn)，因此選項A正確，選項B錯誤；預(yù)計負債賬面價值＝100（萬元）；預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)＝賬面價值100－未來期間可稅前扣除的金額0（即稅法不允許抵扣債務(wù)擔(dān)保損失）＝100（萬元），故無暫時性差異，選項C錯誤；應(yīng)交所得稅＝（1000－400×50%－600/10÷2×50%＋100）×25%＝221.25（萬元），選項D正確。

多做幾道

企業(yè)以公允價值計量與其他資產(chǎn)或與其他資產(chǎn)及負債組合使用的非金融資產(chǎn)時，下列會導(dǎo)致估值前提對該非金融資產(chǎn)公允價值的影響有所不同的情況有（   ） 。

  • A

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值，與該非金融資產(chǎn)單獨使用前提下的公允價值可能相等

  • B

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值，可通過對單獨使用的該非金融資產(chǎn)價值進行調(diào)整反映

  • C

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值，可通過市場參與者在資產(chǎn)公允價值計量中采用的假設(shè)反映

  • D

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值，可通過估值技術(shù)反映

為提高公允價值計量和相關(guān)披露的一致性和可比性，企業(yè)應(yīng)當將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分的層次包括（）。

  • A

    第一層次輸入值

  • B

    第二層次輸入值

  • C

    第三層次輸入值

  • D

    第四層次輸入值

下列關(guān)于公允價值層次的說法中，正確的有（）。

  • A

    第一層次輸入值是企業(yè)在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價

  • B

    第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負債直接或間接可觀察的輸入值

  • C

    第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負債的不可觀察輸入值

  • D

    企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負債幾乎很少存在市場交易活動，導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下，才能使用第三層次輸入值

下列各項中，不應(yīng)將取得資產(chǎn)或承擔(dān)負債的交易價格作為該資產(chǎn)或負債的公允價值的有（   ） 。

  • A

    資產(chǎn)出售方或負債轉(zhuǎn)移方正處在財務(wù)困境

  • B

    資產(chǎn)出售方或負債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負債

  • C

    母子公司之間的貨物銷售，交易價格顯著高于市價

  • D

    交易價格與公允價值計量的相關(guān)計量單元不同

關(guān)于估值技術(shù)，下列說法中不正確的有（）。

  • A

    企業(yè)一定采用單一的估值技術(shù)確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值

  • B

    估值技術(shù)變更屬于會計估計變更

  • C

    企業(yè)在公允價值計量中可以隨意變更已使用的估值技術(shù)

  • D

    企業(yè)無論使用何種估值技術(shù)，都應(yīng)當考慮當前市場狀況并作出市場參與者可能進行的風(fēng)險調(diào)整

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