掃碼查看暗號(hào)，即可獲得解鎖答案！

? ? ? ?個(gè)別報(bào)表上：

? ? ? ?期末華美公司個(gè)別報(bào)表存貨賬面價(jià)值=280（萬(wàn)元）【可變現(xiàn)凈值】

? ? ? ?計(jì)稅基礎(chǔ)=5×（1－40%）×100=300（萬(wàn)元）

? ? ? ?確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（300-280）×25%=5（萬(wàn)元）。

? ? ? ?合并報(bào)表上：

? ? ? ?期末合并報(bào)表存貨賬面價(jià)值=3×（1－40%）×100=180（萬(wàn)元）

? ? ? ?計(jì)稅基礎(chǔ)=300（萬(wàn)元）【購(gòu)貨方期末結(jié)存存貨】

? ? ? ?確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（300-180）×25%=30（萬(wàn)元）。

? ? ? ?由于個(gè)別報(bào)表已經(jīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元，所以合并報(bào)表上應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)=30-5=25（萬(wàn)元）。

? ? ? ?綜上，本題應(yīng)選C。

? ? ? 【提個(gè)醒】

? ? ? ?①存貨減值后的金額280萬(wàn)元＞合并報(bào)表中的賬面價(jià)值180萬(wàn)元，所以合并報(bào)表不必計(jì)提減值準(zhǔn)備。

? ? ? ?②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)貨方期末結(jié)存存貨的成本。

? ? ? ?③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的余額－個(gè)別報(bào)表中因減值確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額－合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額。