掃碼查看暗號，即可獲得解鎖答案！

 （1）該自行車廠財務人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處主要有：

　?、僮孕熊噺S將國債利息收入和企業(yè)債券利息收入均從應納稅所得額中調減的做法不符合規(guī)定。

　　國債利息收入屬于企業(yè)所得稅所規(guī)定的免稅收入，按規(guī)定應從應納稅所得額中調減；企業(yè)債券利息收入，屬于企業(yè)所得稅應稅收入不得從應納稅所得額中調減。

　　本題中，應調減所得額為25萬元。

　?、谙蚰成虉鼋杩?/span>1000萬元而發(fā)生的利息71萬元，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額部分不得扣除，該自行車廠財務人員未作調增應納稅所得額處理。

　　根據規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除。

　　本題中，應調增所得額＝（71－1000×6.1%）＝10（萬元）。

　?、蹚V告費用和業(yè)務宣傳費超過扣除標準部分的數額不得扣除，該自行車廠財務人員未作調增應納稅所得額處理。

　　根據規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　本題中，應調增所得額＝（750＋186－6000×15%）＝36（萬元）。

　?、軜I(yè)務招待費調增應納稅所得額22萬元不符合規(guī)定。

　　企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　　本題中企業(yè)營業(yè)收入為5950＋58.5/（1＋17%）＝6000（萬元），6000×5‰＝30（萬元），業(yè)務招待費發(fā)生額為55萬，55×60%＝33（萬元），可以扣除的業(yè)務招待費為30萬元，應調增應納稅所得額＝55－30＝25（萬元）。

　?、菅a充養(yǎng)老保險調增應納稅所得額6萬元不符合規(guī)定。

　　企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

　　本題中職工工資總額560（萬元），可以扣除的補充養(yǎng)老保險為560×5%＝28（萬元），應調增應納稅所得額＝62－28＝34（萬元）。

　?、蘧栀浿С龀^可扣除限額部分，該自行車廠財務人員未予調增應納稅所得額。

　　根據規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過的部分，不得扣除。

　　本題中，會計利潤為600萬元，其12%為72萬元，而實際捐贈額為85萬元，因此應調增應納稅所得額＝85－72＝13（萬元）。

　?、弑欢悇諜C關加收滯納金6萬元未調增應納稅所得額。

　　根據規(guī)定，稅收滯納金屬于企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項目。

　　本題中被稅務機關加收滯納金應調增應納稅所得額6（萬元）

　?、嗳陸{稅所得額、全年應納企業(yè)所得稅稅額以及當年應退企業(yè)所得稅稅額的計算均有誤。

（2）①國債利息收入應調減應納稅所得額25萬元；

　?、谙蚰成虉鼋杩?/span>1000萬元的利息支出應調增應納稅所得額的數額10（萬元）；

　?、蹚V告費用和業(yè)務宣傳費應調增應納稅所得額的數額36（萬元）；

　?、軜I(yè)務招待費應調增應納稅所得額的數額25（萬元）；

　?、菅a充養(yǎng)老保險費應調增應納稅所得額的數額34（萬元）；

　?、蘧栀浿С鰬{增應納稅所得額的數額13（萬元）；

　?、弑欢悇諜C關加收滯納金應調增應納稅所得額的數額6萬元。

　　全年應納稅所得額＝600－25＋10＋36＋25＋34＋13＋6＝699（萬元）

　　全年應納企業(yè)所得稅稅額＝699×25%＝174.75（萬元）

　　當年應補繳企業(yè)所得稅稅額＝174.75－150＝24.75（萬元）。