快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

甲公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)針對(duì)大批在產(chǎn)品存貨，審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司將在產(chǎn)品的完工程度明確列出被拒，根據(jù)甲公司存貨生產(chǎn)過程的復(fù)雜程度考慮利用專家的工作。

(2)由于天氣原因，審計(jì)項(xiàng)目組成員無法在甲公司存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此實(shí)施了替代程序。

(3)審計(jì)項(xiàng)目組通過檢查存貨，把所有過時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，確定了存貨所有權(quán)以及為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供了證據(jù)。

(4)審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施抽盤程序時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨盤點(diǎn)記錄不準(zhǔn)確，直接提請(qǐng)甲公司管理層重新盤點(diǎn)存貨。

(5)針對(duì)監(jiān)盤某產(chǎn)成品存貨成本太高，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為監(jiān)盤程序不可行，因此檢查了甲公司盤點(diǎn)日后出售的該產(chǎn)成品銷售發(fā)票、出庫單、發(fā)運(yùn)單以及客戶簽收單，獲取了期末該存貨存在的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

(6)審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司有大批產(chǎn)成品存貨正在發(fā)往其重要代理商的途中，審計(jì)項(xiàng)目組電話詢問了代理商，確認(rèn)了這批產(chǎn)成品存貨的數(shù)量和狀況。

要求：

(1)針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

(2)針對(duì)上述第(6)項(xiàng)，說明審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。

甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)針對(duì)甲公司由于實(shí)際原因無法停止生產(chǎn)或收發(fā)貨物的情況，審計(jì)項(xiàng)目組了解了甲公司以往處理存貨盤點(diǎn)不能停止移動(dòng)的辦法，甲公司在倉庫內(nèi)劃分出獨(dú)立的過渡區(qū)域，將預(yù)計(jì)在盤點(diǎn)期間領(lǐng)用的存貨移至過渡區(qū)域、對(duì)盤點(diǎn)期間辦理入庫手續(xù)的存貨暫時(shí)放在過渡區(qū)域，以此確保相關(guān)存貨只被盤點(diǎn)一次。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這種處理方法能夠解決存貨監(jiān)盤過程中存貨移動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，確保甲公司存貨盤點(diǎn)記錄的真實(shí)性和完整性。

(2)對(duì)于舞弊導(dǎo)致的影響存貨數(shù)量的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過預(yù)先通知甲公司做好盤點(diǎn)計(jì)劃工作，以實(shí)施監(jiān)盤的方法來應(yīng)對(duì)。

(3)由于甲公司人手不足，審計(jì)項(xiàng)目組受管理層委托，于2014年12月31日代為盤點(diǎn)甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點(diǎn)記錄作為甲公司的盤點(diǎn)記錄和審計(jì)項(xiàng)目組的監(jiān)盤工作底稿。

(4)由于存貨性質(zhì)特殊，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)b原材料存貨監(jiān)盤不可行，審計(jì)項(xiàng)目組向甲公司b原材料的供貨商函證，獲取了截至2014年12月31日的b原材料數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。

(5)在甲公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，審計(jì)項(xiàng)目組取得并檢查了已填用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，與存貨盤點(diǎn)匯總表中記錄的盤點(diǎn)表單使用情況核對(duì)一致。

(6)如果存貨對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤（除非不可行）；對(duì)期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。

要求：

(1)針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

(2)針對(duì)上述第(6)項(xiàng)，說明在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

如果被審計(jì)單位聲稱在盤點(diǎn)存貨時(shí)無法停止存貨流動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作是( ? ?)。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于20×1年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。

(2)在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。

(3)對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。

(4)在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次等情況。

(5)對(duì)存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

要求：

(1)針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說明理由。

(2)假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃、實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出相關(guān)決策。具體情況摘錄如下：

? (1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序的結(jié)果，擬將存貨監(jiān)盤作為大部分存貨的控制測(cè)試程序，僅針對(duì)少數(shù)類型的存貨將監(jiān)盤作為實(shí)質(zhì)性程序。

(2)存貨監(jiān)盤計(jì)劃顯示，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬根據(jù)對(duì)X公司存貨相關(guān)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果確定檢查存貨的范圍。

(3)針對(duì)X公司存貨多處存放的特點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查存貨時(shí)要求管理層提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，并針對(duì)其完整性進(jìn)行測(cè)試。

(4)由于生產(chǎn)過程的需要，X公司無法在盤點(diǎn)過程中停止生產(chǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)專門劃定了兩個(gè)過渡區(qū)域，要求將預(yù)計(jì)在盤點(diǎn)期間領(lǐng)用的存貨和需要辦理入庫手續(xù)的存貨分別暫時(shí)放在不同的過渡區(qū)域，以確保相關(guān)存貨只被盤點(diǎn)一次。

(5)第三方代X公司保管的存貨占資產(chǎn)總額的3%。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬委托第三方所在地的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所代為監(jiān)盤，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

(6)針對(duì)盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日這一情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序，以確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步調(diào)節(jié)出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量。

要求：

(1)針對(duì)上述情況(1)-(5)，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。

(2)針對(duì)情況(6)，請(qǐng)列舉出可供注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的兩項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序。

為了防范生產(chǎn)規(guī)模不適當(dāng)，造成產(chǎn)量過剩或產(chǎn)量不足的風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的以下內(nèi)部控制恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?/p>

甲公司主要從事農(nóng)機(jī)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(l)審計(jì)項(xiàng)目組擬針對(duì)甲公司存貨資產(chǎn)所有權(quán)問題，通過實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。???

(2)審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，并對(duì)所有存放地點(diǎn)的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。

(3)針對(duì)甲公司在產(chǎn)品存貨金額較大，同時(shí)面臨如何評(píng)估在產(chǎn)品完工程度問題，審計(jì)項(xiàng)目組了解甲公司的盤點(diǎn)程序后，要求甲公司將在產(chǎn)品的完工程度明確列出，同時(shí)根據(jù)甲公司存貨生產(chǎn)過程的復(fù)雜程度確定是否利用專家的工作。

(4)由于遭受惡劣天氣，審計(jì)項(xiàng)目組無法按期抵達(dá)甲公司存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)農(nóng)用拖拉機(jī)存貨實(shí)施監(jiān)盤，審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施了替代審計(jì)程序，獲取了截至2014年l2月31日的農(nóng)肘拖拉機(jī)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。

(5)審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司有大批農(nóng)用收割機(jī)產(chǎn)成品存貨存放在其母公司，審計(jì)項(xiàng)目組進(jìn)行電話問詢，確認(rèn)了農(nóng)用收割機(jī)產(chǎn)成品存貨的數(shù)量和狀況。

(6)甲公司c原材料存貨的盤點(diǎn)日是2014年12月28日，審計(jì)項(xiàng)目組在此前已經(jīng)抵達(dá)C原材料存貨的盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)。

要求：

(1)針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

(2)針對(duì)上述第(6)項(xiàng)，說明審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。

為了保證期末存貨賬實(shí)相符，被審計(jì)單位管理層設(shè)計(jì)的以下內(nèi)部控制中恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?/p>

要求一：

根據(jù)資料一結(jié)合資料二評(píng)估甲公司是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如存在，請(qǐng)指出與哪些項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)，并說明理由。

要求二

根據(jù)資料三，判斷審計(jì)計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處，如不恰當(dāng)，說明理由。

要求三

根據(jù)資料四，指出審計(jì)程序是否存在不當(dāng)之處，如不恰當(dāng)，說明理由。

根據(jù)資料無，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說明理由。

對(duì)于發(fā)出原材料這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的以下內(nèi)部控制，存在缺陷的有（　　）。