快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

2014年6月1日，張燕購(gòu)買(mǎi)了中原冶煉少量股票，由于尚未出售該股票，中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師張燕擔(dān)任中原冶煉審計(jì)項(xiàng)目組成員 。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。豐達(dá)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱豐達(dá)公司）為上市公司，主要從事毛絨玩具的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售 。系中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶 。中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到以下事項(xiàng)：（1）在2014年度中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所曾接受豐達(dá)公司委托為其執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，監(jiān)督其內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果 。（2）項(xiàng)目組成員趙青的母親是豐達(dá)公司財(cái)務(wù)總監(jiān) 。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師田美為中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，并擬納入審計(jì)鑒證小組，其父親為嘉士力集團(tuán)的總裁，嘉士力集團(tuán)于2011年10月與豐達(dá)公司各出資50%成立了順德公司 。（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員陳方持有某銀行發(fā)售的股票型理財(cái)產(chǎn)品 。該理財(cái)產(chǎn)品的投資方向?yàn)橐幌盗泄善?，其中包括豐達(dá)公司的股票 。理財(cái)產(chǎn)品的收益與相關(guān)股票的綜合市值掛鉤，投資決策由銀行決定 。（5）擬納入鑒證小組的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張蕾4個(gè)月前為豐達(dá)公司財(cái)務(wù)主管，離職后跟豐達(dá)公司沒(méi)有任何聯(lián)系，且不擁有豐達(dá)公司的股票 。（6）中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年、2013年從豐達(dá)公司收取的全部費(fèi)用占到了該所全部費(fèi)用的比例達(dá)到了20% 。（7）審計(jì)項(xiàng)目組成員陳煒持有豐泰集團(tuán)價(jià)值20萬(wàn)元的股票，豐泰集團(tuán)系豐達(dá)公司的母公司，豐達(dá)公司是豐泰集團(tuán)的重要組成部分 。要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的規(guī)定，就上述事項(xiàng)逐項(xiàng)進(jìn)行分析，并判斷是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。

A公司的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表正在由X會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，2014年3月12日，A公司準(zhǔn)備要求X會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止該審計(jì)工作，將該業(yè)務(wù)委托給Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ?？紤]到A公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在舞弊特別風(fēng)險(xiǎn)，出于對(duì)職業(yè)道德的遵守和對(duì)同行負(fù)責(zé)的目的，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所將該事項(xiàng)告知了Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬采取措施應(yīng)對(duì)該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，承接了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù) 。在審計(jì)過(guò)程中，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，A公司銷售給B公司的F半成品價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售給其他客戶的價(jià)格，由于A公司是國(guó)內(nèi)獨(dú)家生產(chǎn)該半成品的企業(yè)，B公司也無(wú)法從市場(chǎng)上獲取市場(chǎng)價(jià)格 。而B(niǎo)公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表正是由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)測(cè)算，如果以銷售F半成品給其他客戶的平均價(jià)格計(jì)算，B公司每年將增加的利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，而B(niǎo)公司2013年未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)7000萬(wàn)元 ?？紤]到事情重大，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派審計(jì)B公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師項(xiàng)目經(jīng)理協(xié)助A公司項(xiàng)目組的工作，同時(shí)按照保密原則，向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問(wèn)題的明確指引，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲知該信息的人員簽訂保密協(xié)議 。要求：請(qǐng)指出X和Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)和審計(jì)過(guò)程中存在哪些問(wèn)題？

五金礦業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱五金礦業(yè)）是2006年6月10日在原國(guó)有企業(yè)中聯(lián)礦業(yè)集團(tuán)的基礎(chǔ)上改制設(shè)立的 。五金礦業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)范圍主要是礦業(yè)投資、礦山工程及礦山技術(shù)咨詢服務(wù)；礦產(chǎn)品銷售（除專項(xiàng)）、礦山設(shè)備銷售等 。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2006年以來(lái)一直擔(dān)任五金礦業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) 。2014年9月20日，五金礦業(yè)與中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂協(xié)議，繼續(xù)為五金礦業(yè)提供2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù) 。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派合伙人楊華擔(dān)任五金礦業(yè)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人 。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組注意到下列事項(xiàng)：（1） 2014年7月，為精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，五金礦業(yè)撤銷了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并將內(nèi)部審計(jì)職能外包給了中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所 。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員王婷因工作較忙，授權(quán)理財(cái)顧問(wèn)管理其股票賬戶 。在王婷不知情的情況下，理財(cái)顧問(wèn)通過(guò)該賬戶代其購(gòu)買(mǎi)了少量五金礦業(yè)股票 。截至2012年12月31日，這些股票市值合計(jì)為5000元 。（3）2014年10月20日，由于董事會(huì)秘書(shū)因病辭職，五金礦業(yè)希望趙軍協(xié)助推薦合適人選 。趙軍推薦了自己的朋友李明 。經(jīng)面試合格，五金礦業(yè)董事會(huì)于2014年12月正式聘任李明為董事會(huì)秘書(shū) 。（4）2014年11月，趙軍得知，五金礦業(yè)已與審計(jì)項(xiàng)目組成員李運(yùn)就聘用事宜達(dá)成一致意見(jiàn)，李運(yùn)將在完成五金礦業(yè)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作后加入五金礦業(yè)擔(dān)任財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人 。（5） 2014年12月8日，由于財(cái)務(wù)部人手緊張，五金礦業(yè)要求中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所派人將已編制并經(jīng)審核的記賬憑證錄入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排未參與五金礦業(yè)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宇承擔(dān)此項(xiàng)工作 。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷是否對(duì)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。如果對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，簡(jiǎn)要提出應(yīng)對(duì)措施 。

自2012年來(lái)，金運(yùn)公司（系上市公司）的財(cái)務(wù)報(bào)表一直由哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，在2014年10月14日，金運(yùn)公司繼續(xù)委托哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其2014年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師王信達(dá)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人 。（1） 2014年12月16日，審計(jì)項(xiàng)目組成員張平向王信達(dá)反映，其父親曾擔(dān)任金運(yùn)公司主管銷售的副總經(jīng)理，但已于2014年3月應(yīng)聘到一家民營(yíng)企業(yè) 。（2）哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)合伙人李欣曾擔(dān)任金運(yùn)公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在2013年5月因身體健康原因離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任金運(yùn)公司人力資源辦公室主任 。（3）華歆公司系金運(yùn)公司的母公司，金運(yùn)公司審計(jì)項(xiàng)目組成員肖強(qiáng)的妻子在華歆公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān) 。（4）趙海擔(dān)任另一簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師 。趙海的母親持有金運(yùn)公司的股票5000股 。但據(jù)趙海介紹，其母親在某私營(yíng)企業(yè)擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，擁有不錯(cuò)的收入，不需要趙海對(duì)父母進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的資助 。（5）審計(jì)項(xiàng)目組成員蘇月曾在金運(yùn)公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2014年3月5日離開(kāi)金運(yùn)公司，加入哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 。（6）審計(jì)項(xiàng)目組成員張磊與金運(yùn)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理是大學(xué)同學(xué)，大學(xué)期間同宿舍四年 。畢業(yè)多年一直保持聯(lián)系 。（7）2014年12月，項(xiàng)目組成員陳海濤擬加入金運(yùn)公司，目前正在商談勞動(dòng)合同的細(xì)節(jié) 。要求：針對(duì)上述資料，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷是否對(duì)哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。如果認(rèn)為對(duì)哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，簡(jiǎn)要提出應(yīng)對(duì)措施 。

甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶 。2013年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表 。假定存在以下情形：（1）甲公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2014年度審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元一直沒(méi)有支付 。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意甲公司延期至2015年底支付 。在此期間，甲公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi) 。（2）甲公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2014年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng) 。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組 。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師 。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師 。但在成立甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人 。（4）由于甲公司降低2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)甲公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 。（5）甲公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū) 。（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向甲公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問(wèn)題 。要求：請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述六種情形是否違反獨(dú)立性，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。