注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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大明公司與大唐公司簽訂了一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定大唐公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)（符合免增值稅條件）、一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)類）、一批庫存商品和以債轉(zhuǎn)股的形式抵償欠大明公司貨款4 000萬元（大明公司已對(duì)該應(yīng)收款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備640萬元）。協(xié)議內(nèi)容內(nèi)容如下：大唐公司的無形資產(chǎn)原價(jià)為1 000萬元，已計(jì)提攤銷300萬元，減值準(zhǔn)備20萬元；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）賬面價(jià)值為720萬元（其中成本為640萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為80萬元）；庫存商品的成本為320萬元；在債務(wù)重組當(dāng)日，無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)等），以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）的公允價(jià)值為812萬元，庫存商品的公允價(jià)值為400萬元。同時(shí)，大唐公司以其自身普通股600萬股（面值1元，市價(jià)2.5元）轉(zhuǎn)換為大明公司對(duì)大唐公司的投資（持股比例為25%），在轉(zhuǎn)換日大唐公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬元，公允價(jià)值為6 400萬元；除此之外，大明公司將剩余貨款的20%進(jìn)行豁免，豁免后剩余部分延期2年，并約定：若大唐公司盈利，則年利率為5%，若沒有盈利，則年利率為3%。大明公司預(yù)計(jì)大明公司延期2兩年內(nèi)很可能實(shí)現(xiàn)盈利。（注：大唐公司與大明公司適用的增值稅稅率為16%）

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【簡答題】

編制大明公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

編制大唐公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

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對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備4萬元。2×18年12月31日大唐公司與大明公司協(xié)商，達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議如下：

（1）大唐公司以存貨和一臺(tái)固定資產(chǎn)抵償所欠債務(wù)的50%，存貨賬面成本為7萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為9萬元。固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為20萬元，已提折舊為6萬元，公允價(jià)值為16萬元。大明公司收到的存貨作為商品入賬，收到的固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)人賬。

（2）大明將剩余債務(wù)延期至2×20年12月31日償還，按年利率3%（與實(shí)際利率相等）計(jì)算利息。但如果大唐公司2×19年開始盈利，則2×20年按年利率5%計(jì)算利息；如果大唐公司2×19年沒有盈利，則2×20年仍按年利率5%計(jì)算利息，利息于每年末支付。假定或有支出符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。

（3）大唐公司2×19年沒有盈利。 （大唐公司與大明公司適用的增值稅稅率為16%，答案中的金額單位用萬元表示）

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【簡答題】

編制大唐公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

編制大明公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

長江公司與黃河公司簽訂了一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定黃河公司以其600萬股普通股償還應(yīng)付長江公司貨款2?800萬元，長江公司已為該項(xiàng)應(yīng)收款計(jì)提了300萬元的壞賬準(zhǔn)備。黃河公司普通股面值1元，市場(chǎng)價(jià)格為4元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，針對(duì)上述業(yè)務(wù)，黃河公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（??? ）萬元。

A

100

B

200

C

400

D

2 200

云中公司應(yīng)收隴西公司貨款1 300萬元，隴西公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還該應(yīng)付賬款，于2×18年進(jìn)行債務(wù)重組，隴西公司以增發(fā)其普通股償還債務(wù)（每股面值1元），重組日市價(jià)為3元，隴西公司以400萬股普通股抵償該項(xiàng)債務(wù)，并支付有關(guān)手續(xù)費(fèi)10萬元，隴西公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得及資本公積的金額分別為（? ? ? ）萬元。

A

100，790

B

100，800

C

9 080，0

D

900，0

大明公司應(yīng)收大唐公司300萬元貨款到期，由于大唐公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還該貨款。雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定：大唐公司以銀行存款100萬元及一批存貨抵償所欠債務(wù)，同時(shí)約定如大唐公司下年度實(shí)現(xiàn)盈利，則須另支付給大明公司50萬元。大唐公司預(yù)計(jì)下年度很可能實(shí)現(xiàn)盈利。大唐公司用于抵債的存貨賬面價(jià)值為80萬元，公允價(jià)值為100萬元。大明公司已對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。大唐、大明公司適用的增值稅稅率均為16%，不考慮其他因素。債務(wù)重組日大明公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（? ? ? ）。

A

54萬元

B

83萬元

C

3萬元

D

70萬元

大明公司應(yīng)收大唐公司賬款的賬面余額為15 000元，由于大唐公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償付應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，采取債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組，假定大唐公司普通股的市價(jià)為每股5元，大唐公司以1 800股普通股抵償該項(xiàng)債務(wù)。大明公司已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1 000元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，大明公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是（? ? ? ）。

A

3 000元

B

6 000元

C

5 000元

D

0元

大唐公司應(yīng)收大明公司700萬元（含稅）的產(chǎn)品銷售款，大明公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提10萬元的壞賬準(zhǔn)備，由于大唐公司財(cái)務(wù)困難無法歸還，3月3日進(jìn)行債務(wù)重組。大唐公司將該債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，大明公司所占份額為甲公司注冊(cè)資本1 000萬元的50%，該份額的公允價(jià)值為600萬元，下列說法正確的是（? ? ? ）。

A

大唐公司的債務(wù)重組利得是200萬元

B

大唐公司的債務(wù)重組利得是100萬元

C

大唐公司的實(shí)收資本是600萬元

D

大明公司的債務(wù)重組損失是100萬元

2×18年3月1日，大唐公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償還所欠大明公司400萬元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，大唐公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為350萬元，已提折舊為100萬元，公允價(jià)值為300萬元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為45萬元，公允價(jià)值為60萬元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)大唐公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（　? ? ）。

A

確認(rèn)債務(wù)重組收益40萬元

B

確認(rèn)商品銷售收入45萬元

C

確認(rèn)其他綜合收益50萬元

D

確認(rèn)資產(chǎn)處置利得65萬元