快速查題-會(huì)計(jì)中級(jí)職稱試題

甲公司與長(zhǎng)期股權(quán)投資、合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的資料如下：

（1）2013 年度資料

? ? ? ①1 月1 日，甲公司與非關(guān)聯(lián)方丁公司進(jìn)行債務(wù)重組，丁公司以其持有的公允價(jià)值為15 000 萬元的乙公司

70％有表決權(quán)的股份，抵償前欠甲公司貨款16 000 萬元。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備800 萬元。乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會(huì)改選工作已于當(dāng)日完成。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制并將持有的乙公司股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為20 000萬元，其中股本10 000 萬元，資本公積5 000 萬元，盈余公積2 000 萬元，未分配利潤3 000 萬元。

? ? ? ②12 月1 日，甲公司向乙公司銷售A 產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為3 000 萬元，銷售成本為2 400 萬元；乙公司當(dāng)日收到后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，12 月31 日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)，對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90 萬元；乙公司未對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

? ? ? ③2013 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為零，未進(jìn)行利潤分配，所有者權(quán)益無變化。

（2）2014 年度資料

? ? ?①1 月1 日，甲公司以銀行存款280 000 萬元取得丙公司100％有表決權(quán)的股份，并作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，交易前，甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為280 000 萬元，其中股本150 000 萬元，資本公積60 000 萬元，盈余公積30 000 萬元，未分配利潤40 000 萬元。

? ? ②3 月1 日，甲公司以每套130 萬元的價(jià)格購入丙公司B 產(chǎn)品10 套，作為存貨，貨款于當(dāng)日以銀行存款支付。丙公司生產(chǎn)B 產(chǎn)品的單位成本為100 萬元/套，至12月31 日，甲公司以每套售價(jià)150 萬元對(duì)外銷售8 套，另外2 套存貨不存在減值跡象。

? ? ③5 月9 日，甲公司收到丙公司分配的現(xiàn)金股利500萬元。

? ? ④12 月31 日，甲公司以15 320 萬元將其持有的乙公司股份全部轉(zhuǎn)讓給戊公司，款項(xiàng)已收存銀行，乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會(huì)改選工作已于當(dāng)日完成，當(dāng)日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3 000 萬元貨款，對(duì)其補(bǔ)提了510 萬元的壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備余額為600萬元。

⑤2014 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為300 萬元；除凈損益和股東變更外，沒有影響所有者權(quán)益的其他交易或事項(xiàng)；丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為960 萬元，除凈損益外，沒有影響所有者權(quán)益的其他交易或事項(xiàng)。

（3）其他相關(guān)資料

? ? ? ①甲、乙、丙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。

? ? ? ②假定不考慮增值稅、所得稅及其他因素。（答案中的金額單位用萬元表示）

甲公司是一家在中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌交易的制造類企業(yè)，有關(guān)股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下：

（1）2014 年1 月1 日，甲公司以銀行存款3 000 萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司60％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3 920 萬元（其中，股本1 800 萬元、資本公積1 800 萬元、其他綜合收益200 萬元、盈余公積12 萬元、未分配利潤108 萬元），考慮了遞延所得稅后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3 980萬元（包含一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)評(píng)估增值80 萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限10 年，采用直線法計(jì)提折舊）。

（2）2014 年3 月10 日，乙公司向甲公司銷售A 產(chǎn)品20 臺(tái)，每臺(tái)不含稅（下同）售價(jià)7 萬元，增值稅稅率為17％，價(jià)款已收到。每臺(tái)成本為4 萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)年甲公司從乙公司購入的A 產(chǎn)品對(duì)外售出8 臺(tái)，其余部分形成期末存貨。

（3）乙公司2014 年實(shí)現(xiàn)凈利潤406 萬元，提取盈余公積40.6 萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加30 萬元，分配現(xiàn)金股利100 萬元，因所有者權(quán)益其他變動(dòng)增加20 萬元（假設(shè)計(jì)入了資本公積）。

（4）2015 年1 月1 日，甲公司出售乙公司40％的股權(quán)，出售價(jià)款2 400 萬元。在出售40％的股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司的持股比例為20％，能夠?qū)σ夜揪哂兄卮笥绊?，采用?quán)益法核算；剩余20％的股權(quán)其公允價(jià)值為1 200萬元。

（5）其他資料：甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致，適用的所得稅稅率均為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，甲公司、乙公司均按照凈利潤的10％提取盈余公積；除乙公司的可供出售金融資產(chǎn)存在暫時(shí)性差異外，甲、乙兩個(gè)公司的資產(chǎn)和負(fù)債均不存在暫時(shí)性差異，在合并報(bào)表層面出現(xiàn)暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件；除乙公司以外，甲公司還存在納入合并范圍的其他子公司。