468
400
476
408
子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤
少數(shù)股東以現(xiàn)金對(duì)子公司增加權(quán)益性投資
子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金
子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金
因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí),應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表
母公司報(bào)告期內(nèi)處置子公司,應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表
非同一控制企業(yè)合并增加的子公司,期末編制合并現(xiàn)金流量表時(shí),應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表
母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司,編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
母公司購買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權(quán)的,在合并報(bào)表中,因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資與按新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額,應(yīng)調(diào)整母公司個(gè)別報(bào)表中( )。
營業(yè)外收入
其他綜合收益
資本公積?
投資收益
多次交易形成非同一控制下的控股合并,不屬于“一攬子”交易的,購買日之前持有的被購買方的原股權(quán)在購買日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額,企業(yè)應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為( ?)。
管理費(fèi)用 ? ?
資本公積 ? ?
商譽(yù) ?
投資收益
200
30
40
20
母公司擁有子公司70%的股權(quán),母子公司適用的所得稅稅率為25%,均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2013年6月30日,子公司以含稅價(jià)10530萬元將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給母公司,其銷售成本為7500萬元。母公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算,并支付安裝費(fèi)用70萬元,安裝完畢交付使用后按9070萬元的原價(jià)入賬并在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示。假設(shè)母公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用期限計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與母公司會(huì)計(jì)處理相同。
要求:
(1)編制2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷分錄。
(2)編制2014年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷分錄。
(3)編制2015年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷分錄。
(4)假定子公司在2018年6月30日該固定資產(chǎn)使用期滿時(shí)對(duì)其報(bào)廢清理,編制抵銷分錄。
(5)假定2017年年末子公司將該設(shè)備出售,取得營業(yè)外收入,編制有關(guān)抵銷分錄。
(答案中的金額單位以萬元表示)
因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司,編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司,應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司,應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司,在編制合并利潤表時(shí),應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
180,15
60,45
90,45
120,30
甲公司是乙公司的母公司,雙方所得稅稅率均為25%。2014年6月1日,甲公司將其產(chǎn)品銷售給乙公司,售價(jià)150萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi)),銷售成本100萬元。乙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn),當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2014年合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),下列說法正確的是( )。
調(diào)減營業(yè)收入150萬元
調(diào)減營業(yè)成本100萬元
調(diào)減固定資產(chǎn)50萬元
調(diào)增所得稅費(fèi)用11.25萬元