快速查題-會計中級職稱試題

下列事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（?。?。

XYZ股份有限公司系上市公司（以下簡稱XYZ公司），為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格均為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。XYZ公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
XYZ公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月28日完成。XYZ公司2013年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2014年4月25日對外報出，實際對外公布日為2014年4月30日。XYZ公司財務負責人在日后期間對2013年度財務會計報告進行復核時，對以下交易或事項的會計處理有疑問：
（1）9月20日，XYZ公司收到法院通知，被告知甲公司狀告其侵權(quán)，要求賠償300萬元。XYZ公司在應訴中發(fā)現(xiàn)丙公司應當承擔連帶責任，遂要求其進行補償。企業(yè)在年末編制會計報表時，根據(jù)案件的進展情況以及法律專家的意見，認為對原告進行賠償?shù)目赡苄栽?5％以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為300萬元，同時很可能從丙公司得到350萬元的補償，為此，X公司在2013年年末所做的會計處理為：
借：營業(yè)外支出300
　　貸：預計負債300
借：其他應收款300
　　貸：營業(yè)外支出300
按照稅法規(guī)定，甲公司上述訴訟損失實際發(fā)生時允許稅前扣除，所對應的補償在實際收到時應計入應納稅所得額。甲公司在2013年末沒有對該事項確認遞延所得稅，也沒有對其進行納稅調(diào)整。
（2）10月15日，XYZ公司與乙公司簽訂合同，約定向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。
10月15日，XYZ公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；XYZ公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，XYZ公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
XYZ公司的會計處理如下：
借：銀行存款234
　　貸：主營業(yè)務收入200
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34
借：主營業(yè)務成本140
　　貸：庫存商品140
假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務不計入應納稅所得額。
（3）8月12日，XYZ公司為研制新產(chǎn)品，在新產(chǎn)品研究階段發(fā)生材料費、人員工資等500萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當年攤銷100萬元，計入管理費用。假定該研發(fā)支出符合稅法規(guī)定的加計扣除條件。對于涉及的所得稅影響，XYZ公司作了以下會計處理：
借：所得稅費用100
　　貸：遞延所得稅負債100
（4）12月1日，XYZ公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售—批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；XYZ公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
12月5日，XYZ公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，XYZ公司的安裝工作尚未結(jié)束。
假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務由于已開發(fā)票應計入應納稅所得額計算繳納所得稅。
XYZ公司的會計處理如下：
借：銀行存款　585
　　貸：主營業(yè)務收入500
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85
借：主營業(yè)務成本350
　　貸：庫存商品350
（5）9月6日因金融危機影響，XYZ公司對現(xiàn)有生產(chǎn)線進行整合，決定從2014年1月1日起，將以職工自愿方式，辭退其原來某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付10萬元的補償。辭退計劃已與職工溝通，達成一致意見，并與當年12月10日經(jīng)董事會正式批準。該辭退計劃將于下一個年度內(nèi)實施完畢。經(jīng)預計，10人接受該辭退計劃的概率為10％，12人接受的概率為30％，15人接受的概率為60％。
XYZ公司按照或有事項有關(guān)計算最佳估計數(shù)的方法，預計補償總額為150萬元，假定稅法規(guī)定允許稅前扣除。2013年對該事項的處理是：
借：制造費用150
　　貸：預計負債150
期末，該制造費用已經(jīng)分攤結(jié)轉(zhuǎn)入完工產(chǎn)品成本。
（6）12月1日，XYZ公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，XYZ公司于2014年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。
12月1日，XYZ公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。稅法規(guī)定，稅法與會計確認收入和成本的條件相同，假定會計上沒有將該事項計入應納稅所得額。
XYZ公司的會計處理如下：
借：銀行存款　819
　　貸：主營業(yè)務收入　　700
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）119
借：主營業(yè)務成本600
　　貸：庫存商品　　600
要求：
（1）逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確（分別注明其序號即可）。
（2）對于不正確的會計處理，編制相應的調(diào)整會計分錄。
（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）

• A

  作為當期事項處理，不調(diào)整報告年度報表

• B

  作為非調(diào)整事項處理，在報告年度報表附注中予以披露

• C

  作為調(diào)整事項處理，根據(jù)竣工決算的金額調(diào)整報告年度會計報表上的固定資產(chǎn)成本

• D

  不做處理