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一、資產(chǎn)負(fù)債表
1.資產(chǎn)負(fù)債表含義
(1)資產(chǎn)負(fù)債表也稱為企業(yè)的“第一會計報表”。
資產(chǎn)負(fù)債表報告了企業(yè)在某一時點的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況,報告時點通常為會計季末、半年末或年末。
(2)資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在特定時點的財務(wù)狀況,是企業(yè)經(jīng)營管理活動結(jié)果的集中體現(xiàn)。
2.會計恒等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
(1)資產(chǎn)部分表示企業(yè)所擁有的或掌握的,以及被其他企業(yè)所欠的各種資源或財產(chǎn)。
(2)負(fù)債表示企業(yè)所應(yīng)支付的所有債務(wù)。
(3)所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益或凈資產(chǎn),是指企業(yè)總資產(chǎn)中扣除負(fù)債所余下的部分,表示企業(yè)的資產(chǎn)凈值,即在清償各種債務(wù)以后,企業(yè)股東所擁有的資產(chǎn)價值。
(4)所有者權(quán)益包括以下四部分:
一是股本,即按照面值計算的股本金。
二是資本公積,包括股票發(fā)行溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈資產(chǎn)、政府專項撥款轉(zhuǎn)入等。
三是盈余公積,又分為法定盈余公積和任意盈余公積。
四是未分配利潤,指企業(yè)留待以后年度分配的利潤或待分配利潤。
3.資產(chǎn)負(fù)債表通常有以下四方面的基本作用:
(1)資產(chǎn)負(fù)債表列出了企業(yè)占有資源的數(shù)量和性質(zhì)。
(2)資產(chǎn)負(fù)債表上的資源為分析收入來源性質(zhì)及其穩(wěn)定性提供了基礎(chǔ)。
(3)資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項可以揭示企業(yè)資金的占用情況,負(fù)債項則說明企業(yè)的資金來源和財務(wù)狀況。
(4)資產(chǎn)負(fù)債表可以為收益把關(guān)。
【單選】資產(chǎn)負(fù)債表的下列科目中,不屬于所有者權(quán)益的是( )。
A.長期股權(quán)投資
B.資本公積
C.股本
D.未分配利潤
『正確答案』A
『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表中,所有者權(quán)益包括以下四部分:
?、俟杀荆窗凑彰嬷涤嬎愕墓杀窘?
?、谫Y本公積,包括股票發(fā)行溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈資產(chǎn)、政府專項撥款轉(zhuǎn)入等;
?、塾喙e,又分為法定盈余公積和任意盈余公積;
?、芪捶峙淅麧?,指企業(yè)留待以后年度分配的利潤或待分配利潤。A項屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
二、利潤表
1.利潤表含義
利潤表(income statement),亦稱損益表,反映一定時期(如一個會計季度或會計年度)的總體經(jīng)營成果,揭示企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)生變動的直接原因。利潤表是一個動態(tài)報告。
2.利潤表由三個主要部分構(gòu)成。
第一部分是營業(yè)收入;
第二部分是與營業(yè)收入相關(guān)的生產(chǎn)性費用、銷售費用和其他費用;
第三部分是利潤。
3.在評價企業(yè)的整體業(yè)績時,重點在于企業(yè)的凈利潤,即息稅前利潤(EBIT)減去利息費用和稅費。
【單選】下列不屬于利潤表的項目是( )。
A.營業(yè)收入
B.與營業(yè)收入相關(guān)的生產(chǎn)性費用、銷售費用和其他費用
C.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D.利潤
『正確答案』C
『答案解析』利潤表由三個主要部分構(gòu)成:
?、贍I業(yè)收入;
?、谂c營業(yè)收入相關(guān)的生產(chǎn)性費用、銷售費用和其他費用;
③利潤。利潤表的基本結(jié)構(gòu)是收入減去成本和費用等于利潤(或盈余)。
三、現(xiàn)金流量表
1.現(xiàn)金流量表含義
現(xiàn)金流量表(cash flow statement)也叫賬務(wù)狀況變動表,所表達的是在特定會計期間內(nèi),企業(yè)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動等情形。根據(jù)收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的。
2.現(xiàn)金流量表的作用包括反映企業(yè)的現(xiàn)金流量,評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力;評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力,謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財務(wù)狀況;分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異,并解釋差異產(chǎn)生的原因;通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析,全面了解企業(yè)財務(wù)狀況。
3.現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)分為三部分,即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(CFO)、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(CFI)和籌資(也稱融資)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(CFF)
4.三部分現(xiàn)金流加總則得到凈現(xiàn)金流(NCF),NCF=CFO+CFI+CFF
【單選】關(guān)于財務(wù)報表,下列說法不正確的是( )。
A.財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三大報表
B.資產(chǎn)負(fù)債表報告時點通常為會計季末、半年末或年末
C.利潤表被稱為企業(yè)的“第一會計報表”
D.現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資(也稱融資)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
『正確答案』C
『答案解析』C項,資產(chǎn)負(fù)債表被稱為企業(yè)的“第一會計報表”,報告了企業(yè)在某一時點的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況。
【單選】企業(yè)的財務(wù)報表中,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是( )。
A.權(quán)責(zé)發(fā)生制
B.收付實現(xiàn)制
C.現(xiàn)收現(xiàn)付制
D.即收即付制
『正確答案』B
『答案解析』現(xiàn)金流量表,也叫賬務(wù)狀況變動表,所表達的是在特定會計期間內(nèi),企業(yè)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動等情形。該表不是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的,而是收付實現(xiàn)制(實際現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出)為基礎(chǔ)編制的。
【單選】下列關(guān)于財務(wù)報表中的各個項目的關(guān)系,描述不正確的是( )。
A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
B.凈現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C.流動資產(chǎn)=流動負(fù)債
D.凈利潤=息稅前利潤-利息費用-稅費
『正確答案』C
『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表中,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益恒成立,但是流動資產(chǎn)=流動負(fù)債一般情況下不成立;利潤表中,企業(yè)的凈利潤等于息稅前利潤(EBIT)減去利息費用和稅費;現(xiàn)金流量表中,其基本結(jié)構(gòu)分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,三部分現(xiàn)金流加總則得到凈現(xiàn)金流。
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