真題演練是高效備考的有效途徑之一,同學(xué)們?cè)趥淇紩?huì)計(jì)的過(guò)程中要結(jié)合具體試題加深對(duì)目標(biāo)知識(shí)點(diǎn)的理解。職上會(huì)計(jì)考試網(wǎng)為同學(xué)們整理了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選例題:暫時(shí)性差異,供大家練習(xí)參考。
2×18年12月31日,甲公司以銀行存款180萬(wàn)元外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。當(dāng)日,該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定,該設(shè)備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬(wàn)元。不考慮其他因素,2×19年12月31日,該設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異為( )萬(wàn)元。
A.36
B.0
C.24
D.14
【正確答案】D
【答案解析】2×19年12月31日,該設(shè)備的賬面價(jià)值=180-(180-30)×5/15=130(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=180-36=144(萬(wàn)元),資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異14萬(wàn)元(144-130)。
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