• A

  1 000×10%

• B

  1 000×（1-25%）×10%

• C

  1 000×（1-25%）×50%×10%

• D

  1 000×25%

A股份有限公司（以下簡稱“A公司”），自2009年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》，按照新會計準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為25%。2015年該公司部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下：
（1）2015年4月1日，購入3年期國庫券，實(shí)際支付價款為2034萬元，債券面值2000萬元，每年4月1日付息一次，到期還本，票面年利率為5%，實(shí)際利率為4%。A公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。
（2）2015年12月10日，A公司因銷售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款100萬元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中。至2015年12月31日，A公司尚未計提壞賬準(zhǔn)備。
（3）2015年，A公司將其所持有的交易性證券以其公允價值120萬元計價，該批交易性證券的成本為122萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。
（4）A公司編制的2015年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目金額為100萬元，該款項(xiàng)是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除。
（5）假定A公司2015年度實(shí)現(xiàn)會計利潤1800萬元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損；除上述事項(xiàng)外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，A公司以后年度很可能獲得足夠用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。
要求：
（1）請分析A公司2015年12月31日上述各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)各為多少。
（2）請根據(jù)題中信息分析A公司上述事項(xiàng)中，哪些構(gòu)成暫時性差異?并請具體說明其屬于應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，以及所得稅的影響。
（3）計算A公司2015年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

某摩托車生產(chǎn)企業(yè)屬于境內(nèi)居民企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2013年度經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額為45萬元;2014年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅540萬元，2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬元、市場不含稅銷售價0.46萬元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬元并開具普通發(fā)票。

(2)全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬元、市場不含稅銷售價0.36萬元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。

(3)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價款共計35000萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬元。

(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用800萬元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬元)、銷售費(fèi)用7600萬元、財務(wù)費(fèi)用2100萬元。

(5)全年發(fā)生可稅前扣除的消費(fèi)稅等稅金9748萬元。

(6)全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元(其中含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈600萬元)。

(7)向某快遞公司提供200輛三輪摩托車作為投資入股，取得股息收入13萬元。

(8)2014年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：

①增值稅=(87400+10080)×17%-5950=16571.6-5950=10621.6(萬元)

②企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅所得額=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+13-9748=4553(萬元)

企業(yè)所得稅=4553×25%-45-540=553.25(萬元)

(說明：該企業(yè)適用增值稅稅率17%;企業(yè)所得稅稅率25%。)

要求：

根據(jù)上述資料及相關(guān)法律制度，回答下列問題(涉及計算的，請列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，最終結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位)。

(1)指出該企業(yè)自行計算繳納增值稅的錯誤之處，并說明理由。

(2)計算該企業(yè)2014年度應(yīng)補(bǔ)(退)的增值稅款。

(3)計算該企業(yè)2014年度實(shí)現(xiàn)的會計利潤總額。(提示：將自產(chǎn)的貨物用于投資入股，會計上需確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本)

(4)指出該企業(yè)所得稅計算的錯誤之處，并說明理由。

(5)計算該企業(yè)2014年度應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。