2022中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)試題(4),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

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　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述中，正確的是()。

　　A.依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)均屬于居民企業(yè)

　　B.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　C.依照外國法律成立但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　D.依法在我國境內(nèi)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)BC：非居民企業(yè)，是指依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè);(2)選項(xiàng)D：依法在我國境內(nèi)成立的企業(yè)，無論實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否在境內(nèi)，都屬于我國的居民企業(yè)。

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的說法中，正確的是()。

　　A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

　　B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定

　　C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定

　　D.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;(2)選項(xiàng)C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;(3)選項(xiàng)D：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。

　　3.某商場采用買一贈(zèng)一的方式銷售商品，規(guī)定購買一部價(jià)值1500元(不含增值稅，下同)的手機(jī)的客戶可獲贈(zèng)一個(gè)價(jià)值200元的空調(diào)扇;當(dāng)期該商場銷售該手機(jī)100部，取得收入150000元。根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，該商場在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入為()元。

　　A.150000

　　B.132352.94

　　C.17647.06

　　D.170000

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)以買一贈(zèng)一方式組合銷售本企業(yè)商品的，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)格的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入;該商場在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國債利息收入

　　C.接受捐贈(zèng)收入

　　D.債務(wù)重組收入

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)B屬于免稅收入;(2)選項(xiàng)CD屬于應(yīng)稅收入。

　　5.某食品生產(chǎn)企業(yè)2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額800萬元;已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金支出為360萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)62萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元。此外，上年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)支出3萬元。假設(shè)該企業(yè)除此外無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬元。

　　A.822.8

　　B.816.8

　　C.808.6

　　D.811.6

　　【答案】C

　　【解析】(1)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=360×14%=50.4(萬元)，實(shí)際發(fā)生62萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-50.4=11.6(萬元);(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=360×2%=7.2(萬元)，實(shí)際撥繳5萬元，不需要作納稅調(diào)整;(3)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=360×8%=28.8(萬元)，則本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。同時(shí)，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元也可以在本年度稅前扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬元;(4)該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=800+11.6-3=808.6(萬元)。

　　6.境內(nèi)某居民企業(yè)2020年取得銷售貨物收入2000萬元，出租閑置廠房取得租金收入200萬元，對(duì)外投資取得的股息收入100萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算2020年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是()萬元。

　　A.11

　　B.72

　　C.120

　　D.61

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入(銷售貨物收入屬于此類)、其他業(yè)務(wù)收入(租金收入屬于此類)和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入(接受捐贈(zèng)收入屬于此類)和投資收益(股息收入屬于此類)。實(shí)際發(fā)生額的60%=120×60%=72(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=(2000+200)×5‰=11(萬元)，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為11萬元。

　　7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。

　　A.關(guān)注類貸款，按照2%比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金

　　B.次級(jí)類貸款，按照25%比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金

　　C.可疑類貸款，按照75%比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金

　　D.損失類貸款，按照100%比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金

　　【答案】C

　　【解析】金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》，對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：(1)關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%;(2)次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%;(3)可疑類貸款，計(jì)提比例為50%;(4)損失類貸款，計(jì)提比例為100%。

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予全額扣除的是()。

　　A.企業(yè)按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　B.企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　C.企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)

　　D.企業(yè)為管理人員繳納的商業(yè)保險(xiǎn)

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;(2)選項(xiàng)CD：除另有規(guī)定外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

　　9.某居民企業(yè)向銀行借款400萬元用于建造廠房，借款期從2020年1月1日至2020年12月31日，支付當(dāng)年全年借款利息32萬元，該廠房于2020年3月1日開始建造，2020年10月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，不考慮折舊問題，該企業(yè)當(dāng)年稅前可直接扣除的利息費(fèi)用是()萬元。

　　A.5.33

　　B.8

　　C.10.67

　　D.32

　　【答案】C

　　【解析】固定資產(chǎn)建造期間的合理的利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用后發(fā)生的利息，可在發(fā)生當(dāng)期按規(guī)定扣除。該企業(yè)當(dāng)年稅前可直接扣除的利息費(fèi)用=32÷12×(2+2)=10.67(萬元)。

　　10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是()。

　　A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

　　C.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，均不得在企業(yè)所得稅前扣除;銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息可以在企業(yè)所得稅前扣除。

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