2022中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)練習(xí)題(13),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。
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1、2016年4月1日,甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公司(該公司屬于中小企業(yè))投資120萬元,股權(quán)持有至2018年6月1日,甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2018年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),對(duì)乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額為()萬元。
A.0
B.84
C.96
D.108
[答案]B
[解析]本題考核企業(yè)所得稅抵免應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的,可以按照其投資額的70%在當(dāng)年抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,但股權(quán)持有需滿2年。則甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2018年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),對(duì)乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額=120×70%=84(萬元)。
2、甲居民企業(yè)是一家國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2018年甲居民企業(yè)將一項(xiàng)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè),凈所得為100萬元。該筆轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為()萬元。
A.10
B.20
C.15
D.0
[答案]D
[解析]本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。對(duì)符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
3、境外甲企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所。2017年8月,甲企業(yè)向我國居民納稅人乙公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)配方,取得轉(zhuǎn)讓費(fèi)1000萬元,甲企業(yè)就該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得應(yīng)向我國繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元。
A.250
B.200
C.150
D.100
[答案]D
[解析]在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè),其取得的來源于中國境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額,按照10%的稅率征收企業(yè)所得稅。甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1000×10%=100(萬元)。
4、甲企業(yè)為符合條件的小型微利企業(yè)。2019年甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為300萬元。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元。
A.25
B.60
C.75
D.45
[答案]A
[解析]甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(100×25%+200×50%)×20%=25(萬元)。
5、某軟件企業(yè)是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),2017年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為200萬元,該企業(yè)2017年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為()萬元。
A.50
B.40
C.30
D.20
[答案]C
[解析]國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,該企業(yè)2017年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額=200×15%=30(萬元)
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列項(xiàng)目中,享受稅額抵免優(yōu)惠政策的是()。
A.企業(yè)的贊助支出
B.企業(yè)向殘疾職工支付的工資
C.企業(yè)購置并實(shí)際使用國家相關(guān)目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額10%的部分
D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的投資額70%的部分
[答案]C
[解析]本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A:企業(yè)的贊助支出不能稅前扣除;選項(xiàng)B屬于可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目,而并非直接從所得稅額中抵免;選項(xiàng)D是可以抵免應(yīng)納稅所得額,并非題目要求的享受稅額抵免優(yōu)惠政策的情形。
7、甲企業(yè)2018年委托非關(guān)聯(lián)境外B企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品,支付給B企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用110萬元,甲企業(yè)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用120萬元。上述費(fèi)用均未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定,甲企業(yè)2018年準(zhǔn)予在稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是()萬元。
A.90
B.100
C.150
D.172.5
[答案]C
[解析]委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。甲企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用=110×80%=88萬元,甲企業(yè)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二部分:120×2÷3=80萬元。甲企業(yè)可加計(jì)扣除的委托境外研發(fā)費(fèi)用為80萬元。會(huì)計(jì)考前超壓卷,金考典軟件考前一周更新,下載鏈接www.jinkaodian.com2018年,甲企業(yè)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額:(120+80)×75%=150萬元。
8、企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入()。
A.免稅
B.減按90%計(jì)入收入總額
C.減半征收
D.按照投資額的10%抵免所得稅
[答案]B
[解析]企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計(jì)入收入總額。
9、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的表述中,不正確的是()。
A.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
B.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
C.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,超過當(dāng)年扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
D.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
[答案]D
[解析]對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
10、某企業(yè)2019年10月購置并投入使用一臺(tái)環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍),取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬元、稅額39萬元,2019年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額168萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%,根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.42.0
B.26.0
C.12.0
D.8.1
[答案]C
[解析]應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=168×25%-300×10%=12(萬元)。
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