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　　1、甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×16年年初因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，2×16年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金50萬元，本期實際發(fā)生保修費用80萬元。則甲公司2×16年年末因產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認遞延所得稅資產(chǎn)的余額為()萬元。

　　A.12.5

　　B.0

　　C.15

　　D.22.5

　　[答案]A

　　[解析]甲公司2×16年年末因產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=(20/25%+50-80)×25%=12.5(萬元)。

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　　2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×16年分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%-8%之間，且該范圍內(nèi)各個概率發(fā)生的可能性相同。2×16年實際發(fā)生保修費5萬元，2×16年1月1日預(yù)計負債的年初余額為3萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則甲公司2×16年年末因該事項確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額為()萬元。

　　A.2

　　B.3.25

　　C.5

　　D.0

　　[答案]A

　　[解析]甲公司2×16年年末預(yù)計負債賬面價值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(萬元)，計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間允許稅前扣除的金額=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=8-0=8(萬元)，確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=8×25%=2(萬元)。

　　3、甲公司所得稅稅率為25%。2×19年年初“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2×19年計提產(chǎn)品保修費用100萬元，2×19年實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用300萬元。假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當(dāng)期遞延所得稅費用為()萬元。

　　A.50

　　B.-50

　　C.75

　　D.25

　　[答案]A

　　[解析]預(yù)計負債的賬面價值=500+100-300=300(萬元);計稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價值>計稅基礎(chǔ)，其差額為300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=300×25%=75(萬元)，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=75-125=-50(萬元)，所以遞延所得稅費用為50萬元。

　　4、按照準則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是()。

　　A.會計折舊與稅法折舊的差異

　　B.期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)

　　C.因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽

　　D.計提無形資產(chǎn)減值準備

　　[答案]C

　　[解析]非同一控制下的免稅合并產(chǎn)生的商譽，形成的暫時性差異不確認遞延所得稅。

　　5、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為()萬元。

　　A.30

　　B.46.2

　　C.33

　　D.32.5

　　[答案]D

　　[解析]“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額=(33/33%+30)×25%=32.5(萬元)。

　　6、B公司適用的所得稅稅率為25%。B公司于2×18年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定，對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限、預(yù)計凈殘值與會計估計相同。則2×20年12月31日該項固定資產(chǎn)應(yīng)確認的遞延所得稅負債為()萬元。

　　A.7.5

　　B.20

　　C.12.5

　　D.-7.5

　　[答案]A

　　[解析]該項固定資產(chǎn)2×19年12月31日賬面價值=500-500/10=450(萬元)，計稅基礎(chǔ)=500-500×2/10=400(萬元)，確認遞延所得稅負債=(450-400)×25%=12.5(萬元)。2×20年年末賬面價值=500-500/10×2=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)=500-500×2/10-400×2/10=320(萬元)，確認遞延所得稅負債=(400-320)×25%-12.5=7.5(萬元)。

　　7、下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有()。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)

　　C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　[答案]ABC

　　[解析]選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　8、下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。

　　A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

　　B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負債

　　C.超過稅法扣除標(biāo)準的業(yè)務(wù)宣傳費

　　D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

　　[答案]AB

　　[解析]選項C，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項D，在會計處理上，視同可抵扣暫時性差異。

　　9、甲公司2×19年1月開始的研發(fā)項目于2×19年7月1日達到預(yù)定用途，共發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元，假定無形資產(chǎn)按直線法攤銷，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，攤銷金額計入管理費用。甲公司2×19年和2×20年稅前會計利潤分別為813萬元和936萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有()。

　　A.甲公司2×19年研發(fā)項目及形成的無形資產(chǎn)計入當(dāng)期費用的金額為284萬元

　　B.甲公司2×19年應(yīng)交所得稅為150萬元

　　C.甲公司2×19年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為378萬元

　　D.甲公司2×20年應(yīng)交所得稅為225萬元

　　[答案]ABCD

　　[解析]甲公司2×19年無形資產(chǎn)攤銷金額=240÷5×6/12=24(萬元)，甲公司2×19年研發(fā)項目及形成的無形資產(chǎn)計入當(dāng)期費用的金額=100+160+24=284(萬元)，選項A正確;甲公司2×19年應(yīng)交所得稅=(813-284×75%)×25%=150(萬元)，選項B正確;2×19年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=240-24=216(萬元)，計稅基礎(chǔ)=216×175%=378(萬元)，選項C正確;甲公司2×20年無形資產(chǎn)攤銷金額=240÷5=48(萬元)，2×20年應(yīng)交所得稅=(936-48×75%)×25%=225(萬元)，選項D正確。

　　10、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。

　　A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　B.年末以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎(chǔ))并按公允價值調(diào)整

　　C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊

　　D.發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費

　　[答案]AC

　　[解析]選項B，負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異;選項D，不產(chǎn)生暫時性差異。

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