2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》沖刺題(12)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

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　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是()。

　　A.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.接受捐贈(zèng)收入

　　D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

　　[答案]A

　　[解析]本題考核不征稅收入。選項(xiàng)A屬于不征稅收入;選項(xiàng)B屬于免稅收入;選項(xiàng)CD屬于應(yīng)稅收入。

　　2、2018年度甲居民企業(yè)銷售收入為8000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為70萬(wàn)元。甲居民企業(yè)在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬(wàn)元。

　　A.70

　　B.45

　　C.42

　　D.40

　　[答案]D

　　[解析]本題考核企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。70×60%=42(萬(wàn)元)>8000×5‰=40(萬(wàn)元)，因此準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬(wàn)元。

　　3、2019年5月，甲生產(chǎn)企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)某具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)介紹與乙企業(yè)簽訂了一份買賣合同，合同金額為20萬(wàn)元。甲生產(chǎn)企業(yè)向該中介機(jī)構(gòu)支付傭金2萬(wàn)元。甲生產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該筆傭金準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為()萬(wàn)元。

　　A.0.5

　　B.1.5

　　C.1

　　D.2

　　[答案]C

　　[解析]本題考核稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過限額的，準(zhǔn)予扣除，超過部分，不得扣除。非保險(xiǎn)企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。傭金扣除限額=20×5%=1萬(wàn)元<2萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的是1萬(wàn)元。

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。

　　A.增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.城建稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　[答案]A

　　[解析]增值稅為價(jià)外稅，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除

　　5、甲公司2016年的年度利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為50萬(wàn)元。甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出的數(shù)額為()萬(wàn)元。

　　A.50

　　B.30

　　C.45

　　D.36

　　[答案]D

　　[解析]本題考核企業(yè)所得稅的特殊扣除項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。準(zhǔn)予扣除的限額=300×12%=36萬(wàn)元<50萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予扣除36萬(wàn)元。

　　6、某企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為()萬(wàn)元。

　　A.5

　　B.2.4

　　C.1.5

　　D.1

　　[答案]B

　　[解析]本題考核公益性捐贈(zèng)的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在本題中，捐贈(zèng)扣除限額=20×12%=2.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)額5萬(wàn)元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除2.4萬(wàn)元。

　　7、甲公司2016年度境內(nèi)應(yīng)稅所得為300萬(wàn)元;來(lái)源于境外分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅所得為150萬(wàn)元(人民幣，下同)，該項(xiàng)所得在境外已繳納企業(yè)所得稅稅額40萬(wàn)元。已知：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款30萬(wàn)元。甲公司匯算清繳2016年企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款為()萬(wàn)元。

　　A.42.5

　　B.70

　　C.30

　　D.45

　　[答案]D

　　[解析]本題考核企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(300+150)×25%=112.5(萬(wàn)元)，境外已納稅款扣除限額=(300+150)×25%×150÷(300+150)=37.5(萬(wàn)元)，境外已納稅款40萬(wàn)元，只能扣除37.5萬(wàn)元，境內(nèi)已預(yù)繳30萬(wàn)元，則匯總應(yīng)納稅額=112.5-37.5-30=45(萬(wàn)元)。

　　8、某企業(yè)被認(rèn)定為國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2015年該企業(yè)的利潤(rùn)總額為50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊多計(jì)提了3萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出中列支了交通違章罰款1萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整與稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，2015年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬(wàn)元。

　　A.6.9

　　B.7.05

　　C.8.1

　　D.10.8

　　[答案]C

　　[解析]本題考核企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。固定資產(chǎn)多計(jì)提了3萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增3萬(wàn)元，交通違章罰款1萬(wàn)元，不得稅前扣除，納稅調(diào)增1萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為50+3+1=54萬(wàn)元，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的所得稅稅率為15%，應(yīng)納稅所得額=54×15%=8.1(萬(wàn)元)。

　　9、某居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2019年該企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅收入總額140萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額150萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入總額核算正確，但成本費(fèi)用總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采用以應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率為25%。2019年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬(wàn)元。

　　A.12.5

　　B.11.6

　　C.8.75

　　D.2.5

　　[答案]C

　　[解析]本題考核企業(yè)所得稅的核定征收。采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=140×25%=35(萬(wàn)元);應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=35×25%=8.75(萬(wàn)元)。

　　10、2018年度甲居民企業(yè)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元。該研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，甲居民企業(yè)在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為()萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.800

　　C.120

　　D.1400

　　[答案]A

　　[解析]本題考核企業(yè)所得稅加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。甲居民企業(yè)可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=800×75%=600(萬(wàn)元)。

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