2019年中級會計師《會計實務》真題第一批(網(wǎng)友版),更多關于中級會計職稱考試真題答案等信息,請微信掃碼或者微信搜索【職上中級會計師】快速獲取真題答案及解析。
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以下為考生真題回憶參考:
【單選題】A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,2019年3月1日, A公司將自產(chǎn)的批產(chǎn)品發(fā)放給公司高管。該批產(chǎn)品的成本價格為50萬元,市場價格為70萬元。不考慮其他因素,則A公司應確認的職工薪酬為() 萬元。
A.70
B.58
C.81.2
D.50
[答案] c
解析: A公司應確認的職工薪酬=70x (1+16%) =81.2 (萬元)。
[考點] 職工薪酬(非貨幣性福利)
【單選題】2019年6月1日,企業(yè)將債權投資重分類為其他債權投資,重分類日公允價值為800萬元,賬面價值為780萬元。2019年6月20日,企業(yè)將該其他債權投資出售,所得價款為830萬元,則出售時確認的投資收益為( )萬元。
A.20
B.50
C.80
D.30
[答案] B
解析:將債券投資重分類為其他債權投資,分錄如下:
借:其他債權投資800貸:債券投資780其他綜合收益20
借:銀行存款830貸:其他債權投資800投資收益30同時:借:其他綜合收益20貸:投資收益20
【單選題】甲企業(yè)2019年收到政府給予的無償撥款50000元,稅收返還20000元,資本性投入10000元,產(chǎn)品價格補貼30000元。不考慮其他因素,甲公司2019年取得的政府補助金額是()元。
A.100000
B.110000
C.70000
D.80000
解析:政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補助主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息,以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。所以本題中無償發(fā)款50000元和稅收返還20000元均屬于政府補助,政府補助=50000+20000=70000元,正確答案選擇C。
【單選題】2018年12月31日,企業(yè)某項固定資產(chǎn)的公允價值為10000萬元。預計處置費用為1000萬元,預計未來現(xiàn)全流量的現(xiàn)值為9 600萬元當日,該項固定資產(chǎn)的可收回全額為()萬元
A.8600
B.10000
C.9000
D.9600
解析:可收回金額是公允價值減去處置費用后的凈額和現(xiàn)金流量的現(xiàn)值熟高計量,公允價值減去處置費用=10000-1000=9000,現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=9600,9600>9000. 所以可收回金額=9600。
多選下列各項中,屬于企業(yè)會計政策變更的有()
A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
B發(fā)出存貨的計量方法由移動加權平均法改為先進先出法
C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式
D政府補助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法
[答案] BCD
解析:選項A屬于會計估計變更。
1.關于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量,下列說法正確的有()。
A.企業(yè)可以任意選擇投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式
B.已經(jīng)采用成本模式計量的,可以轉為采用公允價值模式計量
C.已經(jīng)采用公允價值模式計量的,可以轉為采用成本模式計量
D.采用公允價值模式計量的,不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷
[答案] BD
解析:同一企業(yè)只能采用一種模式進行后續(xù)計量,不得任意選擇,A錯誤。采用成本模式計量的,可以轉為采用公允價值模式計量,但是采用公允價值模式計量的,不可以轉為采用成本模式計量。B正確,C錯誤。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不需要計提折舊攤銷,也不需要計提減值,D正確。
2、下列關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中,錯誤的有()。
A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的,資產(chǎn)負債表日其公允價值與賬面余額的差額計入“其他綜合收益”
B.采用成本模式進行后續(xù)計量的,不需要按月計提折舊或攤銷
C.采用公升,價值模式進行后續(xù)計量的,不允許再采用成本模式計量
D.如果已經(jīng)計提減值準備的投資性房地產(chǎn)的價值期后又得以恢復的,應在原計提范圍內(nèi)轉回
E.采用成本模式進行后續(xù)計量的,不允許再采用公允價值模式計量
[答案] ABDE
4、某企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),在重分類日該金融資產(chǎn)的公允價值為50萬元,其賬面價值為45萬元。不考慮其他因素,該企業(yè)在重分類日應進行的會計處理是()
A.以公允價值計星且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)按50萬元入賬
B.以公充價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)按45萬元入賬
C.應確認其他綜合收益5萬元
D.應確認投資收益5萬元
[答案] AC
5下列各項中,在選擇其記賬本位幣時應當考慮的因素有()。
A.融盜活動獲得的貨幣
B.上交所得稅時使用的貨幣
C.主要影響商品和勞務銷售價格的貨幣
D.主要影響商品和勞務所需人工成本的貨幣
答案:ACD
解析:答案解析:企業(yè)選定記賬本位幣,應當考慮的因素有:
(1)該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格,通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算;
(2)該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用,通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算;
(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。
1.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時,應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的與該境外經(jīng)營相關的外幣報表折算差額,自所有者權益項目轉入處置當期損益( )
A.對
B.錯
答案:對
解析:企業(yè)在處置境外經(jīng)營時,應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目中與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額,自所有者權益項目轉入處置當期損益。
2.資本化期間內(nèi),外幣專門借款本金和利息的匯兌差額應予以資本化。( )。
A.對
B.錯
答案:對
解析:在資本化期間內(nèi),外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應當予以資本化。
計算題:
(本題10分] 2X15年1月1日至2X19年12月31日,與甲公司A專利技術相關的交易或事項如下,
資料一: 2X15年1月1日,甲公司經(jīng)董事會批準開始自行研發(fā)A專利技術以生產(chǎn)新產(chǎn)品,2X15年1月1日至6月30日為研究階段,發(fā)生材料費500萬元,研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設備的折舊費200萬元。
資料二:2X15年7月1日,A專利技術的研發(fā)活動進入開發(fā)階段。2X16年1月1日,(該專利技術研發(fā)成功并達到預定用途。在開發(fā)階段,發(fā)生材料費800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設備的折舊費300萬元,. 上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預計A專利技術的使用壽命為10年,預計殘值為零,按年采用直線法攤銷。
資料三: 2X17年12月31日,A專利技術出現(xiàn)減值跡家。經(jīng)減值制試,該專利技術的可收回金額為1000萬元,預計尚可使用5年,預計殘值為零,仍按年采用直線法攤銷。
資料四: 2X19年12月31日,甲公司以450萬元將A專利技術對外出售,價款已收存銀行。
本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素要求(“研發(fā)支出”科目應寫出必要的明細科目)
要求:
(1)編制甲公司2X 15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術時發(fā)生相關支出的會計分錄。
[答案]
(1)
借:研發(fā)支出一費用化 1000
貸:原材料(或銀行存款) 500
應付職工薪酬 300
累計折|舊 200
借:研發(fā)支出一資本化 1500
貸:原材料(或銀行存款) 800
應付職工薪酬 400
累計折舊300
1.要求(“研發(fā)支出”科目應寫出必要的明細科目) :要求(1)編制甲公司2x15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術時發(fā)生相關支出的會計分錄。
解析: (1) 資料一分錄:借:研發(fā)支出一費用化支出1000貸:原材料500應付職工薪酬300累計折舊200
(1)編制2018年3月1日購入寫字樓時的會計分錄。
解析: 2018年3月1 日取得寫字樓時:
借:固定資產(chǎn)20000
貸:銀行存款20000
(2)判斷2018午12月31日該寫字樓是否發(fā)生減值。如果發(fā)生減值,計算出應計提的減準備金額,并編到相關的會計分錄。
解析: 2018年12月31日 該項固定資產(chǎn)的賬面價值=20000-20000/40*9/12=19625 (萬元)
固定資產(chǎn)的可收回金額為公允價值減處置費用凈額與預計未來現(xiàn)金流園現(xiàn)值兩者較高者,所以固定資產(chǎn)的可收回金額為18840萬元,低于賬面價值,故發(fā)生減值。
應計提的減值準備金額19625-18840=785 (萬元)
借:資產(chǎn)減值損失785
貸:固定資產(chǎn)減值準備785
(3)編制2019年與該寫字樓有關的會計分錄。
解析: (3) 2019年3月1日轉換時:借:投資性房地產(chǎn)-成本21000累計折舊495[18840/(39x*12+3) x3+20000/40x9/12] 固定資產(chǎn)誠值準備785貸:固定資產(chǎn)產(chǎn)20000其他綜合收益2280
2019年3月1日收取租金時:借:銀行存款1200貨:其他業(yè)務收入500 (600/12*10)預收賬款700
2019午12月31日公允價值變動時:借:投資性房地產(chǎn)-公允價值變動200貸:公允價值變動損益200
(4)計算該幢寫字樓自用及出租對甲公司2019年營業(yè)利潤的影響金額。
解析:對營業(yè)利潤的影響金額=-18840/(39*12+3) x3 (原計入管理費用的折)+500 (租金收入) +200年投資性房地產(chǎn)公允價值變動) = 120+500+200=580 (萬元)。
[考點]外購固定資產(chǎn)的成本、資產(chǎn)減值損失的賬務處理、自用房地產(chǎn)轉換為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)。
2. (1)編制A公司上述事項的相關會計分錄。
解析:
(一)同控會計分錄:
(1)借:長期股權投資3000*80%=2400累計折舊300貸:固定資產(chǎn)1000原材料200股本1000資本公積500
(2)借:資本公積一 股本溢價40貸:銀行存款40
(3)處置長投:借:銀行存款4000貸:長期股權投資2400投資收益1600
(2)假如A、B公司投資前無關系,作出A公司取得長期股權投資的會計處理
解析: (二) 非同控會計分錄;
(1)借:固定資產(chǎn)清理700貸:累計折舊
300貸:固定資產(chǎn)1000借:長期股權投資一成本500x (1+16%) =580資產(chǎn)處置損益200
貸:固定資產(chǎn)清理700應繳稅費一應交增值稅500x16%=80
(2)借:長期股權投資348貸:主營業(yè)務收入
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