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　　9月6日 真題網友分享版：

　　1[案例題]2018年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：

　　資料—：2018年9月1日，甲公司向乙公司銷售A產品2000件，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元。銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約定，在2018年10月31日之前乙公司有權退還A產品。2018年年9月1日，甲公司根據以往經驗估計批A產品的退貨率為10%。2018年年9月30日，甲公司對該批A產品的退貨率重新評估為5%。2018年年10月31日，甲公司收到退回的120件A產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。

　　資料二：2018年年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產品，售價400萬元已收存銀行?？蛻魹榇双@得125萬個獎勵積分，每個積分可在2019年購物時抵減1元，根據歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為80%。

　　資料三：2018年年12月10日，甲公司問狀宮止業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產品，售價150萬元已收存銀行。至2018年12月31日，該批產品未向外部第三方出售。甲公司在2017年年11月20日取得丙公司20%有表決權股份，當日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2018年度實現凈利潤3050萬元。

　　資料四：2018年年12月31日，甲公司根括產品

　　質量保證條款，對其2018年第四季度銷售的D產品計提保修費。根據歷史經驗，所售D產品的80%不會發(fā)生質量問題;15%將發(fā)生較小質量問題，其修理費為銷售收入的3%;5%將發(fā)生較大質量問題，其修理費為銷售收入的6%，2018年第四季度，甲公司D產品的銷售收入為1500萬元。A產品，B產品，C產品轉移給客戶，控制權隨之轉移。本題不考慮增值

　　移給客戶，控制權隨之轉移。本題不考慮增值稅相關稅費及其他因素。

　　要求：

　　(1)根據資料一：分別編制甲公司2018年9月1日確認A產品銷售收入并結轉成本、2018年9月30日重新估計退貨率和2018年10月31日實際發(fā)生銷售退回時的相關會計分錄。

　　(2)根據資料二，計算甲公司2018年12月1日應確認的收入和合同負債的金額，并編制確認收入、結轉成本的分錄。

　　(2)根據資料二，計算甲公司2018年12月1日應確認的收入和合同負債的金額，并編制確認收入、結轉成本的分錄。

　　(3)根據資料三，計算甲公司2018年持有丙公司股權應確認投資收益的金額，并編制相關會計分錄。

　　(4)根據資料四，計算甲公司2018年第四季度應確認保修費的金額，并編制相關會計分錄。

　　參考答案：

　　(1)

　?、?018年9月1日甲公司向乙公司銷售A產品2000

　　件相關會計分錄：

　　借：銀行存款800

　　貸：主營業(yè)務收入720(800×90%)

　　預計負債——應付退貨款80

　　同時，結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本540(600×90%)

　　應收退貨成本60

　　貸：庫存商品600

　?、?018年9月30日重新估計退貨率為5%相關分錄：

　　借：預計負債——應付退貨款

　　40【800×(10%-5%)】

　　貸：主營業(yè)務收入40

　　借：主營業(yè)務成本30 【600×(10%-5%)】

　　貸：應收退貨成本30

　?、?018年10月31日，甲公司收到退回的120件A產

　　品相關分錄：

　　借：庫存商品36 (120×0.3)

　　預計負債——應付退貨款40

　　主營業(yè)務收入8

　　貸：應收退貨成本30

　　銀行存款48(120×0.4)

　　主營業(yè)務成本6

　　(2) 2018年12月1日獎勵積分的單獨售價=125×1×80%=10O(萬元)，甲公司按照商品和積分單獨售價的相對比例對交易價格進行分攤：

　　商品分攤的交易價格=[400÷(400+100)]×400=320(萬元)。

　　積分分攤的交易價格=[100÷(400+100)]×400=80(萬元)。

　　2018年12月1日應確認收入為320萬元，應確認的合同負債為80萬元。

　　借：銀行存款400

　　貸：主營業(yè)務收入320

　　合同負債80

　　借：主營業(yè)務成本300

　　貸：庫存商品300

　　(3)甲公司2018年持有丙公司股權應確認投資收益=[3050-(150-100)]×20%=600(萬元)。

　　借：長期股權投資一損益調整600

　　貸：投資收益600

　　(4)甲公司2018年第四季度應確認保修費=80%×0×1500+15%×3%×1500+5%×6%×1500=11.25(萬元)。

　　借：銷售費用11.25

　　貸：預計負債11.25

　　2[案例題]甲公司2×18年年末對某資產組進行減值測試，該資產組包括A、B、C、D、E設備。2×18年年末該資產組的賬面價值為4350萬元，其中A、B、C、D、E設備的賬面價值分別為885萬元、1170萬元、1425萬元、270萬元、600萬元。五個設備無法單獨使用，使用壽命相同，不能單獨產生現金流量，因此作為一個資產組。c設備公允價值減去處置費用后的凈額為1233萬元，其余四個設備的公允價值減去處置費用后的凈額以及預計未來現金流量現值均無法單獨確定,但甲公司確定該資產組的公允價值減去處置費用后的凈額為3450萬元，預計未來現金流量的現值為2850萬元。(計算結果保留兩位小數，答案中金額單位用萬元表示)第1小題計算資產組的減值損失。

　　問題—：計算資產組的減值損失。

　　參考答案：

　?、儋Y產組的公允價值減去處置費用后的凈額=3450(萬元)

　?、陬A計未來現金流量的現值=2850(萬元)

　?、圪Y產組的可收回金額應當選擇兩者之間的較高者，即3450萬元。

　?、苜Y產組的賬面價值=4350(萬元)

　?、葙Y產組應確認減值損失=4350-3450=900 (萬元)

　　問題：計算C設備應分攤的資產組的減值損失。

　　參考答案：如果按比例分攤，C設備應分攤的減值損失=900×1425/4350=294.83(萬元)，則分攤減值損失后的賬面價值1130.17萬元(1425-294.83)，低于C設備公允價值減去處置費用后的凈額為1233萬元，所以實際分攤192 (1425-1233)萬元。

　　4[單選題]關于會計基本假設，下列各項表述中不正確的是()。

　　A. 會計分期假設是權責發(fā)生制的產生依據

　　B.會計分期是持續(xù)經營的前提

　　C.會計主體確認了會計核算的空間范圍

　　D.法律主體必 然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體

　　參考答案：B

　　參考解析：選項B，持續(xù)經營是會計分期的前提。

　　5[單選題]下列各項中，不屬于投資性房地產的是( )。

　　A.已出租的土地使用權

　　B.按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地

　　C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

　　D.已出租的建筑物

　　參考答案：B

　　參考解析：按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權，因此不屬于投資性房地產。

　　6[單選題]下列不屬于職工薪酬中的短期薪酬的是( )。

　　A.職工福利費用

　　B.工傷保險費

　　C.短期帶薪缺勤

　　D.設定提存計劃

　　參考答案：D

　　參考解析：選項D：設定提存計劃和設定受益計劃屬于離職后福利。

　　7[單選題]海城企業(yè)生產一種先進甲產品，按照國家相關規(guī)定，該企業(yè)的這種產品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅稅額返還70%。2×20年1月，企業(yè)實際繳納增值稅稅額300萬元。2×20年2月，丙企業(yè)實際收到返還的增值稅稅額210萬元。海城企業(yè)采用總額法核算政府補助，則海城企業(yè)2×20年2月正確的會計處理是()。

　　A.確認遞延收益300萬元

　　B.確認營業(yè)外收入300萬元

　　C.確認其他收益210萬元

　　D.確認遞延收益210萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：企業(yè)收到的先征后返的增值稅，屬于與收益相關的政府補助，補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失，因該項補助與日常業(yè)務相關，所以海城企業(yè)2×20年2月應確認其他收益210萬元。

　　8[單選題]下列各項關于資產期末計量的表述中，正確的是()。

　　A.固定資產期末按可收回金額計量

　　B.債權投資期末按照公允價值計量

　　C.無形資產期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量

　　D.存貨期末按照賬面價值與可變現凈值孰低計量

　　參考答案：C

　　參考解析：固定資產減值準備不可轉回，期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量，選項A錯誤;債權投資期末按照攤余成本計量，選項B錯誤;無形資產減值準備持有期間不可以轉回，所以按照賬面價值與可收回金額孰低計量，選項C正確;因存貨跌價值可以轉回，不是按照賬面價值與可變現凈值孰低計量，而是按照成本與可變現凈值孰低

　　9[單選題]茂華公司主要從事A產品的生產和銷售，生產A產品使用的主要材料B材料全部從外部購入，2019年12月31日，在茂華公司財務報表中庫存B材料的成本為680萬元，若將全部庫存B材料加工成A產品，茂華公司估計還需要發(fā)生成本200萬元。預計加工完成的A產品售價總額為850萬元，預計的銷售費用及稅金費總額為30萬元，若將庫存B材料全部可以出售，其市場價格為650萬元，假定茂華公司持有B材料的目的系用于A產品的生產，不考慮其他因素，茂華公司在對B材料進行期末計量時確定的可變現凈值是()萬元。

　　A.650

　　B.680

　　C.850

　　D.620

　　參考答案：D

　　參考解析：B材料主要是用來生產A產品，不是為了直接出售，所以B材料的可變現凈值=(850-30)-200=620(萬元)。

　　10[單選題]表決權股份，能夠對B公司施加重大影響。假定A企業(yè)取得該項投資時，B公司各項可辨認定A企業(yè)取得該項投資時B公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相等。

　　2020年10月，B公司將其賬面價值為1000元的某商品以1500萬元的價格出售給A企業(yè)，A企業(yè)將取得的商品作為存貨核算。至2020年12月31日，，A企業(yè)取得的該批商品已對外銷售30%。B公司2020年度實現凈利潤3500萬元。假定A企業(yè)與B公司未發(fā)生其他內部交易，不考慮所得稅等因素影響。計算影響長期股權投資的金額為()。

　　A.787.5萬元

　　B.875萬元

　　C.750萬元

　　C.750萬元

　　D.912.5萬元

　　D.912.5萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：①2020年內部交易存貨中未實現內部銷售利潤=(1500-1000)×70%=350(萬元);②A企業(yè)在按照權益法確認應享有B公司2020年凈損益份額時，應進行以下分錄:借：長期股權投資——損益調整787.5(3500-350)×25% 貸：投資收益787.5

　　11[單選題]企業(yè)將以公允價值模式計量的投資性房地產轉換成自用房地產時，轉換日的公允價值與原賬面價值的差額，應計入()科目。

　　A.留存收益

　　B.資本公積

　　C.其他綜合收益

　　D.公允價值變動損益

　　參考答案：D

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