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　　1、下列各項中，其計稅基礎(chǔ)為零的是()。

　　A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

　　B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

　　C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負債

　　D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

　　[答案]C

　　[解析]資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎(chǔ)為負債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費用確認(rèn)的預(yù)計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=其賬面價值-稅前列支的金額=0。

　　2、下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是()。

　　A.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款

　　B.因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款

　　C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負債

　　D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

　　[答案]C

　　3、甲公司為增值稅一般納稅人。2×18年12月31日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，購入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預(yù)計凈殘值與會計估計相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為()萬元。

　　A.10

　　B.48

　　C.40

　　D.12

　　[答案]C

　　[解析]2×19年12月31日該設(shè)備的賬面價值=200-200÷5=160(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200-200×2/5=120(萬元)，2×19年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額=160-120=40(萬元)。

　　4、2×17年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2×18年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2×18年12月31日，甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，2×18年12月31日，甲公司該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為()。

　　A.可抵扣暫時性差異80萬元

　　B.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元

　　C.可抵扣暫時性差異140萬元

　　D.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元

　　[答案]A

　　[解析]2×18年年末固定資產(chǎn)賬面價值=600-200=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)=600-120=480(萬元)，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異80萬元。

　　5、2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異為()萬元。

　　A.0

　　B.600

　　C.400

　　D.200

　　[答案]D

　　[解析]2015年末，交易性金融資產(chǎn)賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為400萬元，所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元。

　　6、東方公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計800萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出400萬元，假定東方公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷40萬元。假定會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，東方公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

　　A.630

　　B.360

　　C.540

　　D.390

　　[答案]A

　　[解析]東方公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的賬面價值=400-40=360(萬元)，計稅基礎(chǔ)=360×175%=630(萬元)。

　　7、2019年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2019年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因素，2019年12月31日，甲公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異為()萬元。

　　A.0

　　B.600

　　C.400

　　D.200

　　[答案]D

　　[解析]2019年末，交易性金融資產(chǎn)賬面價值600萬元，計稅基礎(chǔ)400萬元，所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元。

　　8、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議，甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×18年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×18年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。2×19年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2×19年12月31日的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

　　A.45000

　　B.42750

　　C.47000

　　D.48000

　　[答案]B

　　[解析]該寫字樓2×19年12月31日的計稅基礎(chǔ)=(50000-5000)-(50000-5000)/20=42750(萬元)。

　　9、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款1019.33萬元購入財政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為債權(quán)投資核算，至年末該項投資未發(fā)生減值。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該債權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

　　A.1019.33

　　B.1070.30

　　C.0

　　D.1000

　　[答案]B

　　[解析]2×19年12月31日，該項債權(quán)投資的賬面價值=1019.33×(1+5%)=1070.30(萬元)，因未計提損失準(zhǔn)備，則計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。

　　10、2×16年1月1日，甲公司自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、到期一次還本付息的一批國債，實際支付價款1022.35萬元，不考慮相關(guān)費用，購買該項債券投資確認(rèn)的實際年利率為4%，到期日為2×18年12月31日。甲公司將該國債作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。2×16年12月31日該項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為()萬元。

　　A.40.89

　　B.63.24

　　C.13.24

　　D.0

　　[答案]D

　　[解析]2×16年12月31日債權(quán)投資的賬面價值=1022.35×(1+4%)=1063.24(萬元)，稅法對債權(quán)投資的核算與會計一致均采用實際利率法計算，不發(fā)生減值的情況下，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

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