2021中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》通關(guān)習(xí)題(8)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

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　　1、企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為2000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。在第4個(gè)折舊年度末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1000萬(wàn)元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。被更換部件的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，出售取得變價(jià)收入1萬(wàn)元。固定資產(chǎn)更新改造后的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.2200

　　B.1720

　　C.1200

　　D.2199

　　[答案]B

　　[解析]固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造后的入賬價(jià)值=該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造前的賬面價(jià)值+發(fā)生的資本化后續(xù)支出-該項(xiàng)固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價(jià)值=(2000-2000÷10×4)+1000-(800-800÷10×4)=1720(萬(wàn)元)。

　　2、2020年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)原價(jià)為3600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，截止到2020年3月31日已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬(wàn)元。2020年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)2020年度應(yīng)計(jì)提的折舊是()萬(wàn)元。

　　A.308

　　B.180

　　C.128

　　D.384

　　[答案]A

　　[解析]改良前折舊=3600/5/12×3=180(萬(wàn)元)改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=3600-3600/5×3+96=1536(萬(wàn)元)改良后折舊=1536/4×4/12=128(萬(wàn)元)2020年度應(yīng)計(jì)提的折舊=128+180=308(萬(wàn)元)

　　3、甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬(wàn)元，拆除部分的原價(jià)為200萬(wàn)元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊250萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.750

　　B.812.5

　　C.950

　　D.1000

　　[答案]B

　　[解析]改造后的入賬價(jià)值=(800-250)+400-(200-200/800×250)=812.5(萬(wàn)元)

　　4、甲公司一臺(tái)用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設(shè)備第一年計(jì)提折舊金額最多的是()。

　　A.工作量法

　　B.年限平均法

　　C.年數(shù)總和法

　　D.雙倍余額遞減法

　　[答案]D

　　[解析]因M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡，工作量法和年限平均法的年折舊額基本一致，加速折舊法下前幾年的年折舊額將大于直線法的年折舊額。如：假設(shè)設(shè)備原價(jià)為N，使用年限為5年，則直線法下年折舊額=N/5，年數(shù)總和法下第1年折舊額=N×5/15，雙倍余額遞減法下第1年折舊額=N×2/5，所以雙倍余額遞減法下第1年折舊最多，應(yīng)選D。

　　5、甲公司為增值稅一般納稅人。2019年1月6日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為1200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為156萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。安裝A設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料36萬(wàn)元(不含增值稅額)，支付安裝人員工資14萬(wàn)元。2019年6月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。甲公司2020年度對(duì)A設(shè)備計(jì)提的折舊是()萬(wàn)元。

　　A.336.8

　　B.356

　　C.360

　　D.390

　　[答案]C

　　[解析](1)A設(shè)備的入賬價(jià)值=1200+36+14=1250(萬(wàn)元)(2)2020年上半年折舊=1250×(1-4%)×5/15×1/2=200(萬(wàn)元)(3)2020年下半年折舊=1250×(1-4%)×4/15×1/2=160(萬(wàn)元)(4)2020年計(jì)提的折舊=200+160=360(萬(wàn)元)

　　6、某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()元。

　　A.5250

　　B.6000

　　C.6250

　　D.9000

　　[答案]A

　　[解析]年折舊率=2/4×100%=50%，該設(shè)備在第3個(gè)折舊年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=[50000-50000×50%-(50000-50000×50%)×50%-50000×4%]÷2=5250(元)。

　　7、某企業(yè)自行建造的一條生產(chǎn)線于2×19年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，2×19年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元

　　A.240

　　B.140

　　C.120

　　D.148

　　[答案]C

　　[解析]2×19年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額=(740-20)×5/15×6/12=120(萬(wàn)元)。

　　8、甲公司系增值稅一般納稅人。2×16年12月31日，甲公司出售一臺(tái)原價(jià)為452萬(wàn)元、已計(jì)提折舊364萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為19.5萬(wàn)元，出售該生產(chǎn)設(shè)備時(shí)發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用8萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為()萬(wàn)元。

　　A.54

　　B.62

　　C.87.5

　　D.79.5

　　[答案]A

　　[解析]處置生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)的利得=150-(452-364)-8=54(萬(wàn)元)

　　9、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年8月31日以不含增值稅的價(jià)格100萬(wàn)元售出一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，該機(jī)床原價(jià)為200萬(wàn)元(不含增值稅)，已計(jì)提折舊120萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為()萬(wàn)元。

　　A.3

　　B.20

　　C.33

　　D.50

　　[答案]D

　　[解析]處置固定資產(chǎn)利得=100-(200-120-30)=50(萬(wàn)元)(參考分錄如下)借：固定資產(chǎn)清理50累計(jì)折舊120固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：固定資產(chǎn)200借：銀行存款113貸：固定資產(chǎn)清理100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13借：固定資產(chǎn)清理50貸：資產(chǎn)處置損益50

　　10、下列各項(xiàng)中不構(gòu)成自建項(xiàng)目工程成本的有()。

　　A.企業(yè)輔助生產(chǎn)部門(mén)為基建工程提供的修理勞務(wù)

　　B.自建項(xiàng)目工程建造過(guò)程中所占用土地使用權(quán)的攤銷

　　C.為購(gòu)建自建項(xiàng)目工程購(gòu)入土地使用權(quán)發(fā)生的支出

　　D.工程完工后發(fā)生的工程物資盤(pán)盈盤(pán)虧和報(bào)廢毀損

　　[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)C，為購(gòu)建自建項(xiàng)目工程購(gòu)入土地使用權(quán)發(fā)生的支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn);選項(xiàng)D，工程完工后發(fā)生的工程物資盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損計(jì)入當(dāng)期損益。

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