2021中級會計職稱《會計實務(wù)》每日一練(7月17日)

2021-07-17 05:51:00        來源：網(wǎng)絡(luò)

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　　【例·單選題】2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計提折舊，導(dǎo)致2014年管理費用少計200萬元，被認定為重大差錯，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，甲公司利潤表中的2014年度利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯時應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減(　)萬元。

　　A.15

　　B.50

　　C.135

　　D.150

　　『正確答案』C

　　『答案解析』更正該差錯時應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減額=200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

　　相關(guān)會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費用　　　　 　200

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　 　200

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　(200×25%)50

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　50

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　 135

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　(200-50)150


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    高級企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控師，全國大學(xué)生財稅技能大賽裁判組成員，講課內(nèi)容豐富，氣氛輕松有趣，擅長從身邊案例入手，幫助學(xué)生理解記憶。
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    12年教學(xué)經(jīng)驗，中國注冊會計師，美國注冊管理會計師，國際注冊會計師，雙一流大學(xué)會計系碩士研究生，高新技術(shù)企業(yè)集團財務(wù)經(jīng)理、集團面試官。
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