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【單選題】(2019 年)2017 年 12 月 1 日,甲居民企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要向銀行借款 3000萬元,年利率 6%,2018 年 4 月 1 日,甲居民企業(yè)將該筆借款全部用于建設(shè)新廠房,同年 12月 31 日,該廠房竣工結(jié)算并交付使用,甲居民企業(yè)在計(jì)算 2018 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),可以直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用為( )萬元。
A.45
B.135
C.15
D.180
【答案】A
【解析】本題考核企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。2018 年前三個(gè)月的借款費(fèi)用不需要資本化。可直接扣除的借款費(fèi)用為 3000×6%×3/12=45(萬元)
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【單選題】某電子公司(企業(yè)所得稅稅率 15%)2019 年 1 月 1 日向乙公司借入 2 年期貸款 5000 萬元用于購置原材料,約定年利率為 10%,銀行同期同類貸款利率為 7%。2019 年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用為( )萬元。
A.1000
B.500
C.350
D.0
【答案】C
【解析】本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息,支付的利息不超過銀行同期同類貸款利率,可以扣除,2019 年電子公司企業(yè)所得稅可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用=5000×7%=350(萬元)。
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