2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(10月22日)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　【單項(xiàng)選擇題】乙公司于2017年8月自行建造的辦公大樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，建設(shè)期間耗費(fèi)工程物資1 638萬元，并領(lǐng)用了本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計(jì)稅價(jià)格200萬元，增值稅率為13%，另支付在建工程人員薪酬362萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為60萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2019年1月1日乙公司將該辦公大樓租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為240萬元，租金于每年年末結(jié)清，乙公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2019年年初的公允價(jià)值為2 200萬元，2019年年末的公允價(jià)值分別為2 400萬元。2020年1月，乙公司以2 500萬元的價(jià)格將該項(xiàng)辦公大樓轉(zhuǎn)讓給丙公司。根據(jù)上述資料完成如下問題的解答：

　　(1)辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為出租時(shí)形成的增值應(yīng)列入(　)。

　　A.貸記“其他綜合收益”146萬元

　　B.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”146萬元

　　C.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”180萬元

　　D.貸記“其他綜合收益”180萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』①辦公大樓的入賬成本=1 638+160+362=2 160(萬元);

　?、?017年辦公樓提取的折舊額度=(2 160-60)÷20×4/12=35(萬元);

　?、?018年辦公樓提取的折舊=(2 160-60)÷20=105(萬元);

　　④2019年因出租轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)增值額=2 200-(2 160-35-105)=180(萬元)，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

【預(yù)約考試真題答案解析】微信掃碼或搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”立即預(yù)約真題及答案解析，預(yù)約成功后9月5-9月7日之間每天更新2場(chǎng)考試真題及答案，趕快預(yù)約吧

　　(2)如果稅法認(rèn)可此房產(chǎn)出租前的折舊標(biāo)準(zhǔn)，則2019年因此房產(chǎn)形成的遞延所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.76.25

　　B.112.75

　　C.36.5

　　D.0

　　『正確答案』A

　　『答案解析』①2019年初此房產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2 160-35-105=2 020(萬元)，相比公允后的口徑2 200萬元，形成應(yīng)納稅差異180萬元，由于此增值未列支于損益，此差異的納稅影響分錄如下：

　　借：其他綜合收益　　　45

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　45

　　②2019年末的賬面價(jià)值為2 400萬元，此時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1 915萬元(=2 020-105)，形成應(yīng)納稅差異485萬元，相比已經(jīng)認(rèn)定的年初差異180萬元，本期新增差異305萬元，其相應(yīng)的納稅影響分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　76.25

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　76.25

掃碼或搜索【職上Tracy老師帶你學(xué)中會(huì)】

即刻獲取2022年中會(huì)查分提醒及成績快速查詢?nèi)肟?/span>