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　　【計(jì)算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，2×12年至2×15年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：

　　資料一：2×12年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬元，增值稅稅額為650萬元。

　　資料二：2×12年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

　　資料三：2×14年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)其剩余使用年限仍為3年，凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

　　資料四：2×15年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬元，增值稅稅額為117萬元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。

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　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2×12年12月5日購入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)分別計(jì)算甲公司2×13年度和2×14年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額。

　　(3)計(jì)算甲公司2×14年12月31日對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算甲公司2×15年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)編制甲公司2×15年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』

　　(1)2×12年12月5日：

　　借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　　　5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　650

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　5650

　　(2)甲公司2×13年應(yīng)計(jì)提的折舊=(5000-50)×5/15=1650(萬元);

　　甲公司2×14年應(yīng)計(jì)提的折舊=(5000-50)×4/15=1320(萬元)。

　　(3)2×14年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=5000-1650-1320=2030(萬元)，可收回金額為未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值1500萬元和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額1800萬元中的較高者，所以是1800萬元，因此計(jì)提的減值準(zhǔn)備=2030-1800=230(萬元)，分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　230

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　230

　　(4)2×15年，固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊=(1800-30)×3/6=885(萬元)

　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　885

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　885

　　(5)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　915

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　 3855

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　230

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 5000

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 1017

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　900

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　117

　　借：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　 17

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 17

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