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【計(jì)算分析題】甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人,相關(guān)資料如下:
資料一:2016年8月5日,甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬(wàn)元和銀行存款30萬(wàn)元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人,將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為400萬(wàn)元。當(dāng)日,甲公司收到丙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,價(jià)款為400萬(wàn)元,增值稅稅額為68萬(wàn)元。交易完成后,丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬(wàn)元,對(duì)甲公司無(wú)追索權(quán)。
資料二:2016年12月31日,丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬(wàn)元。
資料三:2017年6月30日,乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商,丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為600萬(wàn)元、已計(jì)提折舊200萬(wàn)元、公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬(wàn)元的R設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù),當(dāng)日,乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù),丙公司收到乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,價(jià)款為280萬(wàn)元,增值稅稅額為47.6萬(wàn)元。丙公司收到該設(shè)備后,將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值,不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求:
(1)判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說(shuō)明理由,編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算丙公司2016年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)判斷丙公司和乙公司該項(xiàng)交易是否屬于債務(wù)重組并說(shuō)明理由,編制丙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2017年)
【答案】
(1)甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
理由:甲公司作為對(duì)價(jià)付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn),因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
借:固定資產(chǎn) 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68
貸:銀行存款 30
應(yīng)收賬款 438
(2)2016年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=438-350=88(萬(wàn)元)。
借:信用減值損失 88
貸:壞賬準(zhǔn)備 88
(3)丙公司和乙公司該項(xiàng)交易屬于債務(wù)重組。
理由:債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,且債權(quán)人丙公司做出讓步。
借:固定資產(chǎn) 280
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 47.6
壞賬準(zhǔn)備 88
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 22.4
貸:其他應(yīng)收款 438
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