1、甲公司2018年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元,當(dāng)年廣告費(fèi)用發(fā)生了200萬元,稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%,稅前利潤為400萬元,所得稅率為25%,當(dāng)年罰沒支出為1萬元,當(dāng)年購入的交易性金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬元,假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),則當(dāng)年的凈利潤為( )萬元。
A.299.75
B.300
C.301
D.289.75
【答案】A【解析】①應(yīng)稅所得=400+1+50-10=441(萬元); ②應(yīng)交所得稅=441×25%=110.25(萬元); ③遞延所得稅資產(chǎn)借記12.5萬元(=50×25%); ④遞延所得稅負(fù)債貸記2.5萬元(=10×25%); ⑤所得稅費(fèi)用=110.25-12.5+2.5=100.25(萬元) ⑥凈利潤=400-100.25=299.75(萬元)。 【拓展】 ①當(dāng)年遞延所得稅凈收益為10萬元(12.5-2.5); ②所得稅費(fèi)用=(稅前利潤±永久性差異)×25%
2、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法,正確的有( )。
A.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的,在收到時(shí)應(yīng)先判斷是否滿足政府補(bǔ)助所附條件
B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期其他收益或沖減相關(guān)成本
C.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,初始確認(rèn)為遞延收益的,遞延收益分配的終點(diǎn)是“資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或資產(chǎn)被處置時(shí)孰早”
D.企業(yè)取得的針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助,需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分,分別進(jìn)行處理
【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B,①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的,在收到時(shí)應(yīng)當(dāng)先判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件。如收到時(shí)暫時(shí)無法確定,則應(yīng)當(dāng)先作為預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目,待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件后,再確認(rèn)遞延收益;如收到補(bǔ)助時(shí),客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件,則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延收益,并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間,計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的,直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。
掃碼或搜索【職上Tracy老師帶你學(xué)中會(huì)】
即刻獲取2022年中會(huì)查分提醒及成績快速查詢?nèi)肟?/span>
課程套餐 | 課程內(nèi)容 | 價(jià)格 | 白條免息分期 | 購買 |
---|---|---|---|---|
2021年中級(jí)會(huì)計(jì)考試-簽約私享班 | 直播+退費(fèi)+??季?章節(jié)練+答疑 | ¥9800 | 首付980元 | 視聽+購買 |
2021年中級(jí)會(huì)計(jì)考試-簽約旗艦托管班 | 直播+退費(fèi)+??季?章節(jié)練+答疑 | ¥4980 | 首付498元 | 視聽+購買 |
2021年中級(jí)會(huì)計(jì)考試-旗艦直達(dá)班 | 直播+模考卷+答疑 | ¥3680 | 首付368元 | 視聽+購買 |