1、甲公司所得稅稅率為25%。2×18年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為500萬元,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2×18年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬元, 2×18年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元。假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以稅前抵扣,不考慮其他因素,當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用為( )萬元。
A.50
B.-50
C.75
D.25
【答案】A【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=500+100-300=300(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ),其差額為300 萬元,即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額?!斑f延所得稅資產(chǎn)”科目余額=300×25%=75(萬元),“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=75-125=-50(萬元),所以遞延所得稅費(fèi)用為50萬元。
2、2010年1月,甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)換入乙公司的一臺(tái)設(shè)備。甲公司換出無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值為105萬元,已提減值準(zhǔn)備為15萬元,公允價(jià)值為100萬元。乙公司換出設(shè)備的賬面價(jià)值為90萬元,公允價(jià)值為100萬元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮相關(guān)的稅費(fèi)。則甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元。
A、100
B、90
C、110
D、95
【答案】B【解析】
甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值=105-15=90(萬元)。
甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:
借:固定資產(chǎn)90
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15
貸:無形資產(chǎn)105
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