1、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中,因賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的是( )。
A.計(jì)提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬
B.購(gòu)買國(guó)債確認(rèn)的利息收入
C.因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款
【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD,賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ),不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C,企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支,即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-稅前列支的金額(與賬面價(jià)值相等)=0。
2、甲公司自2×17年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù),2×17年度在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬(wàn)元,開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元,符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元,2×18年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年,采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件,所得稅稅率為25%。甲公司2×18年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。
A.0
B.75
C.69.38
D.150
【答案】A【解析】自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)分錄是: 借:無(wú)形資產(chǎn) 貸:研發(fā)支出——資本化支出 賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額,也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),因此不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
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