1、按照準(zhǔn)則規(guī)定,下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中,不確認(rèn)遞延所得稅的是( )。
A.會計折舊與稅法折舊的差異
B.期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)
C.因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽(yù)
D.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
【答案】C【解析】非同一控制下的免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù),形成的暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅。
2、甲企業(yè)因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù),2×18年年初“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品保修費(fèi)用”科目余額600萬元,2×18年度利潤表中“銷售費(fèi)用”項目下有500萬元系銷售產(chǎn)品提供保修服務(wù)確認(rèn),2×18年實際發(fā)生產(chǎn)品保修支出400萬元。按照稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素,甲企業(yè)在2×18年12月31日的可抵扣暫時性差異余額為( )萬元。
A.600
B.500
C.400
D.700
【答案】D【解析】2×18年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值=600+500-400=700(萬元),因稅法規(guī)定該預(yù)費(fèi)用在實際發(fā)生時允許稅前扣除,所以未來期間可稅前扣除的金額為700萬元,故計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額=700-700=0,因此2×18年末可抵扣暫時性差異余額為700萬元。
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