2022年CPA《稅法》經(jīng)典練習(xí)題(第八章)，更多關(guān)于注冊會計(jì)師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計(jì)師"。

【預(yù)約報(bào)名提醒】微信掃碼或搜索“職上注冊會計(jì)師”第一時(shí)間知曉報(bào)名時(shí)間，預(yù)約成功報(bào)名出通知后將第一時(shí)間微信通知您！

預(yù)約報(bào)名提醒

　　1[.單選題]某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2019年12月份開采原煤6000噸，當(dāng)月采用分期收款方式向某供熱公司銷售原煤3000噸，約定銷售總價(jià)款為330000元(不含增值稅)，雙方簽訂的銷售合同規(guī)定，本月收取全部貨款的三分之一，其余貨款在下月一次性付清;銷售已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤200000噸，取得不含增值稅的銷售額為100萬元。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()元。

　　A.6600

　　B.19800

　　C.16923

　　D.11282

　　[答案]A

　　[解析]已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤不需再繳納資源稅。納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。則該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=330000×1/3×6%=6600(元)。

　　2[.單選題]華北某油氣田企業(yè)2019年12月份開采原油9000噸，當(dāng)月銷售8000噸，取得不含增值稅銷售額96萬元;用于開采原油過程中加熱的原油500噸;用于職工食堂和浴室的原油10噸;當(dāng)月開采天然氣40000立方米，已全部銷售，取得不含增值稅銷售額12萬元，已知該油田原油和天然氣適用的資源稅稅率均為6%。該油氣田企業(yè)12月份應(yīng)納資源稅稅額為()萬元。

　　A.6.48

　　B.6.49

　　C.6.85

　　D.6.84

　　[答案]B

　　[解析]該油氣田企業(yè)12月份應(yīng)納資源稅=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(萬元)。

　　3[.單選題]某煤礦2019年12月開采原煤20萬噸，當(dāng)月將其中4萬噸對外銷售，取得不含增值稅銷售額400萬元;將其中3萬噸原煤用于職工宿舍;將其中的5萬噸原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，生產(chǎn)出來的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含增值稅銷售額900萬元(含礦區(qū)至車站的運(yùn)費(fèi)100萬元，取得運(yùn)輸方開具的憑證)。已知煤炭資源稅稅率為6%，當(dāng)?shù)厥∝?cái)稅部門確定的洗選煤折算率為70%，則該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。

　　A.120

　　B.88.9

　　C.79.8

　　D.75.6

　　[答案]D

　　[解析]納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面(如用于職工宿舍)的，視同銷售原煤，按同期平均銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納資源稅;納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，且洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)予以扣減;該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=400×6%+400/4×3×6%+(900-100)×70%×6%=24+18+33.6=75.6(萬元)。

　　4[.單選題]根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是()。

　　A.油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油，減半征收資源稅

　　B.高含硫天然氣資源稅減征40%

　　C.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害遭受重大損失的，免征資源稅

　　D.從低豐度油氣田開采的原油，減征20%資源稅

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)A：開采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅;選項(xiàng)B：高含硫天然氣資源稅減征30%;選項(xiàng)C：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的由省、自治區(qū)、直轄市決定減稅或免稅，而非直接免稅。

　　5[.多選題]下列各項(xiàng)中，說法正確的有()。

　　A.應(yīng)當(dāng)征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括用于非生產(chǎn)項(xiàng)目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品兩類

　　B.納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同原礦銷售

　　C.納稅人以自采原礦洗選后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同原礦銷售

　　D.以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷售

　　[答案]ABD

　　[解析]納稅人以自采原礦洗選(加工)后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同精礦銷售。

　　6[.多選題]根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有()。

　　A.資源稅只對特定資源征稅

　　B.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算銷售額或者銷售數(shù)量的，由財(cái)政部核定具體適用稅率

　　C.納稅人將自采原煤與外購原煤混合銷售的，如果能準(zhǔn)確核算，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額

　　D.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，計(jì)算繳納資源稅

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)B：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

　　7[.多選題]以下符合環(huán)境保護(hù)稅特點(diǎn)的有()。

　　A.屬于調(diào)節(jié)型稅種

　　B.其淵源是排污收費(fèi)制度

　　C.屬于間接排放稅

　　D.收入納入一般預(yù)算收入，全部劃歸地方

　　[答案]ABD

　　[解析]環(huán)境保護(hù)稅具有以下基本特點(diǎn)：(1)屬于調(diào)節(jié)型稅種。(2)其淵源是排污收費(fèi)制度。(3)屬于綜合型環(huán)境稅。(4)屬于直接排放稅。(5)對大氣污染物、水污染物規(guī)定了幅度定額稅率。(6)采用稅務(wù)、環(huán)保部門緊密配合的征收方式。(7)收入納入一般預(yù)算收入，全部劃歸地方。

　　8[.多選題]下列關(guān)于對應(yīng)稅噪聲征收環(huán)境保護(hù)稅的表述中，正確的有()。

　　A.晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計(jì)算應(yīng)納稅額，累計(jì)計(jì)征

　　B.聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額

　　C.一個(gè)單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場所的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，合并計(jì)征

　　D.應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超標(biāo)分貝數(shù)乘以具體適用稅額

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D：應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。

2022年中級經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營免費(fèi)領(lǐng)??！