2022年CPA《審計》例題：企業(yè)內(nèi)部控制審計，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

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　　1[.單選題]下列選項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)在具體審計計劃中體現(xiàn)的內(nèi)容是()。

　　A.了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B.測試控制設(shè)計有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　C.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　D.測試控制運行有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　[答案]C

　　[解析]選項C屬于總體審計策略的內(nèi)容。

　　2[.單選題]有關(guān)了解企業(yè)經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，下列說法中不正確的是()。

　　A.注冊會計師可以通過檢查被審計單位的手冊和其他書面指引獲得有關(guān)信息

　　B.通過向適當(dāng)人員詢問來了解企業(yè)經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程通常是比較有效的方法

　　C.很多重要交易的流程涉及被審計單位的多個部門，因此注冊會計師需要考慮分別向不同部門的適當(dāng)人員詢問

　　D.向負責(zé)處理具體業(yè)務(wù)的人員進行詢問通常更有效

　　[答案]D

　　[解析]向負責(zé)處理具體業(yè)務(wù)人員的上級進行詢問通常更加有效。

　　3[.單選題]有關(guān)被審計單位監(jiān)督經(jīng)營成果的控制，下列說法中不正確的是()。

　　A.一般而言，管理層對于各個單位或業(yè)務(wù)部門經(jīng)營情況的監(jiān)控是企業(yè)層面的主要內(nèi)部控制之一

　　B.在了解監(jiān)督經(jīng)營成果相關(guān)的控制時，注冊會計師可以從性質(zhì)上分析這些監(jiān)督經(jīng)營成果的控制是否有足夠的精確程度以取代對業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試

　　C.監(jiān)督經(jīng)營成果的控制還可能包括在控制環(huán)境以及風(fēng)險評估流程方面的監(jiān)控

　　D.無論監(jiān)督經(jīng)營成果的控制是否有效，注冊會計師均不應(yīng)減少對其他控制的測試

　　[答案]D

　　[解析]如果這些監(jiān)督經(jīng)營成果的內(nèi)部控制是有效的，注冊會計師可以考慮減少對其他控制的測試。

　　4[.單選題]下列關(guān)于集中化的處理和控制的說法中，錯誤的是()。

　　A.采用集中化管理可以降低各個下屬單位或分部負責(zé)人對該單位或分部財務(wù)報表的影響

　　B.采用集中化管理可能會使財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效

　　C.集中化管理的內(nèi)部控制影響較大，可能提高財務(wù)報表錯報的風(fēng)險

　　D.在對共享服務(wù)中心執(zhí)行審計程序時，注冊會計師可以先了解其服務(wù)對象以及服務(wù)范圍，并分析其服務(wù)對象的重大財務(wù)報表錯報風(fēng)險

　　[答案]C

　　[解析]由于采用集中化管理可以降低各個下屬單位或分部負責(zé)人對該單位或分部財務(wù)報表的影響，并且可能會使財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效，所以集中化的財務(wù)管理可能有助于降低財務(wù)報表錯報的風(fēng)險。

　　5[.單選題]有關(guān)對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程控制的說法中，不正確的是()。

　　A.財務(wù)報告流程的內(nèi)部控制可以確保管理層按照適當(dāng)?shù)臅嫓?zhǔn)則編制合理、可靠的財務(wù)報告，以對外進行報告

　　B.在整合審計中，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)了解管理層為確保識別期后事項而建立的程序

　　C.由于期末財務(wù)報告流程通常發(fā)生在管理層評價日之后，注冊會計師一般只能在該日之后測試相關(guān)控制

　　D.注冊會計師無需考慮管理層中參與期末財務(wù)報告流程的人員

　　[答案]D

　　[解析]注冊會計師需要考慮管理層中參與期末財務(wù)報告流程的人員，以評價期末財務(wù)報告流程。

　　6[.多選題]下列各項中，屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制的有()。

　　A.授權(quán)與審批

　　B.信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　C.實物控制

　　D.復(fù)核和調(diào)節(jié)

　　[答案]ABCD

　　[解析]四個選項都屬于業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制。

　　7[.多選題]下列關(guān)于注冊會計師了解潛在錯報的來源的說法中，錯誤的有()。

　　A.注冊會計師必須親自執(zhí)行能夠幫助進一步了解潛在錯報來源的程序

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別被審計單位用于應(yīng)對這些錯報或潛在錯報的控制

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別被審計單位用于及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正未經(jīng)授權(quán)的、導(dǎo)致重大錯報的資產(chǎn)取得、使用或處置的控制

　　D.了解潛在錯報的來源是為了識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定

　　[答案]AD

　　[解析]注冊會計師應(yīng)當(dāng)親自執(zhí)行有助于進一步了解潛在錯報來源的程序，或?qū)μ峁┲苯訋椭娜藛T的工作進行督導(dǎo),選項A錯誤;選項D，注冊會計師識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定之后，才會了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)的控制。

　　8[.多選題]針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險管理實務(wù)的政策，注冊會計師在對內(nèi)部控制進行審計時，可以考慮的因素有()。

　　A.企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險預(yù)警機制，明確界定哪些風(fēng)險是重大風(fēng)險，哪些事項一旦出現(xiàn)必須啟動應(yīng)急處理機制

　　B.企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理

　　C.管理層是否定期將經(jīng)營成果與預(yù)算進行對比分析及復(fù)核

　　D.是否定期編制主要經(jīng)營指標(biāo)并對這些指標(biāo)進行審閱及分析

　　[答案]AB

　　[解析]選項CD屬于在了解和測試與監(jiān)督經(jīng)營成果相關(guān)的企業(yè)層面的內(nèi)部控制時考慮的因素。

　　9[.多選題]下列關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制的說法中，正確的有()。

　　A.財務(wù)報告內(nèi)部控制包括旨在合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制

　　B.財務(wù)報告內(nèi)部控制包括用于保護資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務(wù)報告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制

　　C.財務(wù)報告內(nèi)部控制是公司的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層實施的控制

　　D.被審計單位所有的內(nèi)部控制都屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制

　　[答案]AB

　　[解析]財務(wù)報告內(nèi)部控制是公司的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及全體員工實施的旨在合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制，以及用于保護資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務(wù)報告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制，所以選項C和D錯誤。

　　10[.多選題]下列各項，屬于注冊會計師在計劃內(nèi)部控制審計工作時應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

　　A.相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況

　　B.企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度

　　C.與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險

　　D.可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上四項都是注冊會計師在計劃內(nèi)部控制審計工作時應(yīng)當(dāng)考慮的事項，另外，還需要考慮企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項;與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷;重要性、風(fēng)險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素;對內(nèi)部控制有效性的初步判斷。

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