2021注會(huì)CPA《稅法》考點(diǎn)習(xí)題：企業(yè)所得稅法，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　1[.單選題]依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是()。

　　A.債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的

　　B.債務(wù)人解散，清算程序拖延達(dá)3年的

　　C.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，無(wú)法追償?shù)?/p>

　　D.債務(wù)人4年未清償，追償成本超過(guò)應(yīng)收賬款的

　　[答案]C

　　[解析]企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：1.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?.債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的。4.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)摹?.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的。6.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

　　2[.單選題]依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是()。

　　A.銷售貨物所得

　　B.權(quán)益性投資所得

　　C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　[答案]D

　　[解析]利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

　　3[.單選題]企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是()。

　　A.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

　　B.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

　　C.將資產(chǎn)用于在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

　　D.將資產(chǎn)用于結(jié)構(gòu)或性能改變

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)BCD為內(nèi)部移送，不繳企業(yè)所得稅。

　　4[.單選題]依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

　　A.銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

　　B.銷售商品采取預(yù)收貨款方式的，在收到預(yù)收貨款時(shí)確認(rèn)收入

　　C.銷售商品需要簡(jiǎn)單安裝和檢驗(yàn)的，可以發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　D.銷售商品采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

　　[答案]B

　　[解析]銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

　　5[.多選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的有()。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

　　B.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得

　　C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得

　　D.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)C，非居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得不屬于我國(guó)境內(nèi)所得，不在企業(yè)所得稅征稅范圍。

　　6[.多選題]依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于暫時(shí)性差異的是()。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異

　　B.職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異

　　C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)產(chǎn)生的差異

　　D.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異

　　[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)A、B，超標(biāo)部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，所以產(chǎn)生的是永久性差異;選項(xiàng)C、D，超標(biāo)部分當(dāng)年不得扣除，但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，所以產(chǎn)生的是暫時(shí)性差異。

　　7[.多選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有()。

　　A.應(yīng)收票據(jù)

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.股權(quán)投資

　　D.銀行存款

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)C，股權(quán)投資屬于非貨幣形式的收入。

　　8[.多選題]企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()。

　　A.金融債券的利息收入

　　B.國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入

　　C.從境內(nèi)取得的權(quán)益性投資收益

　　D.持有上市公司流通股票1年以上取得的投資收益

　　[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)A、B屬于企業(yè)所得稅中的應(yīng)稅收入。

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