2021注會CPA《審計》章節(jié)習題：審計工作底稿，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　1[.單選題]下列屬于審計工作底稿通常包括的內(nèi)容的是()。

　　A.已被取代的審計工作底稿的草稿

　　B.反映不全面或初步思考的記錄

　　C.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本

　　D.被審計單位文件記錄的復印件

　　[答案]D

　　[解析]審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿(選項A)或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄(選項B)、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本(選項C)，以及重復的文件記錄等。被審計單位文件記錄的摘要或復印件可以作為審計工作底稿的一部分。

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　　2[.單選題]當涉及重大事項和重大職業(yè)判斷時，注冊會計師需要編制與運用職業(yè)判斷相關的審計工作底稿，下列說法中，不正確的是()。

　　A.決定記錄重大事項的審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的一項重要因素是注冊會計師在審計工作中運用職業(yè)判斷的程度

　　B.需要記錄注冊會計師對某些方面主觀判斷的合理性得出結論的基礎

　　C.如果注冊會計師針對導致其對某些文件記錄產(chǎn)生懷疑的情況實施了進一步調(diào)查，注冊會計師只需記錄這些文件記錄是否真實

　　D.如果審計準則要求注冊會計師應當考慮某些信息或因素，并且這種考慮在特定業(yè)務情況下是重要的，記錄注冊會計師得出結論的理由

　　[答案]C

　　[解析]如果注冊會計師針對導致其對某些文件記錄產(chǎn)生懷疑的情況實施了進一步調(diào)查(如適當利用專家的工作或?qū)嵤┖C程序)，需要在審計工作底稿中記錄對這些文件記錄真實性得出結論的基礎，選項C不正確。

　　3[.單選題]下列有關審計工作底稿的說法中，不正確的是()。

　　A.審計工作底稿是形成審計報告的基礎

　　B.審計證據(jù)的載體是審計工作底稿

　　C.審計工作底稿中僅記錄獲取的審計證據(jù)及形成的審計結論

　　D.審計工作底稿形成于審計的過程，同時反映整個審計過程

　　[答案]C

　　[解析]審計工作底稿是對指定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和審計結論的記錄，不僅僅記錄審計證據(jù)和審計結論。

　　4[.多選題]在完成與特定工作底稿相關的任務之后，記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，屬于注冊會計師應當記錄的內(nèi)容有()。

　　A.項目質(zhì)量控制復核人員及其復核的日期

　　B.測試的具體項目或事項的識別特征

　　C.審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期

　　D.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

　　[答案]BCD

　　[解析]為了明確責任，在各自完成與特定工作底稿相關的任務之后，編制者和復核者都應在工作底稿上簽名并注明編制日期和復核日期。在記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應當記錄：(1)測試的具體項目或事項的識別特征(選項B);(2)審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期(選項C);(3)審計工作的復核人員及復核的日期和范圍(選項D)。并不是所有的審計項目都需要項目質(zhì)量控制復核，只有在需要項目質(zhì)量控制復核的情況下，才需要注明項目質(zhì)量控制復核人員及復核的日期，選項A不正確。

　　5[.多選題]下列有關審計工作底稿的說法中，正確的有()。

　　A.在計劃和執(zhí)行審計工作中發(fā)揮著關鍵作用

　　B.提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎

　　C.可用于質(zhì)量控制復核、監(jiān)督會計師事務所對審計準則的遵循情況以及第三方的檢查等

　　D.能夠為會計師事務所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作提供證據(jù)

　　[答案]ABCD

　　[解析]審計工作底稿在計劃和執(zhí)行審計工作中發(fā)揮著關鍵作用(選項A)。它提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(選項B)。審計工作底稿也可用于質(zhì)量控制復核、監(jiān)督會計師事務所對審計準則的遵循情況以及第三方的檢查等(選項C)。在會計師事務所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關監(jiān)管機構進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作(選項D)。

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