2021注會CPA《審計》章節(jié)習題：銷售與收款循環(huán)的審計，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　1[.單選題]針對銷售與收款循環(huán)的主要單據與會計記錄，下列說法中不正確的是()。

　　A.發(fā)運憑證的一聯留給客戶，其余聯由企業(yè)保留，通常其中有一聯由客戶在收到商品時簽署并返還給銷售方，用作銷售方確認收入及向客戶收取貨款的依據

　　B.銷售發(fā)票是在會計賬簿中登記銷售交易的基本憑據之一

　　C.企業(yè)管理層通常要求商品倉庫管理人員只有在收到經過批準的銷售單時才能編制發(fā)運憑證并供貨

　　D.應收賬款賬齡分析表應當按年編制，反映年末應收賬款總額的賬齡區(qū)間，并詳細反映每個客戶年末應收賬款金額和賬齡

　　[答案]D

　　[解析]通常，應收賬款賬齡分析表按月編制，反映月末應收賬款總額的賬齡區(qū)間，并詳細反映每個客戶月末應收賬款金額和賬齡。

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　　2[.單選題]下列與銷售相關的內部控制中，與營業(yè)收入的發(fā)生認定直接相關的是()。

　　A.倉庫管理人員只有在收到經批準的銷售單時才能編制發(fā)運憑證并供貨

　　B.負責開具銷售發(fā)票的員工無權修改開票系統(tǒng)中已設置好的商品價目表

　　C.依據有效的發(fā)運憑證和銷售單、及銷售發(fā)票記錄銷售

　　D.一般于資產負債表日對應收賬款的信用風險進行評估，并根據預期信用損失計提壞賬準備

　　[答案]C

　　[解析]選項A，與存貨的存在認定直接相關，防止倉庫在未經授權的情況下擅自發(fā)貨;選項B，與營業(yè)收入的準確性認定直接相關，防止開具銷售發(fā)票的人員修改開票系統(tǒng)中已設置好的商品價目表;選項D，與應收賬款的準確性、計價和分攤認定直接相關，防止壞賬準備計提不準確。

　　3[.單選題]企業(yè)在批準了客戶訂購單之后，會編制一式多聯的銷售單，該項活動與銷售交易的()認定相關。

　　A.準確性

　　B.發(fā)生

　　C.完整性

　　D.截止

　　[答案]B

　　[解析]接受客戶訂購單并編制銷售單，是銷售交易軌跡的起點之一，與銷售交易的“發(fā)生”認定相關。

　　4[.多選題]A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表，在審計過程中，遇到下列事項。請代為做出正確的專業(yè)判斷。在對詢證函的以下處理方法中，錯誤的有()。

　　A.在編制詢證函時進行統(tǒng)一編號

　　B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收款項之用

　　C.將詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

　　D.要求被詢證單位將詢證函寄至甲公司，并由其轉交給會計師事務所

　　[答案]BCD

　　[解析]應收賬款的詢證函不能用做催收款項;詢證函必須由注冊會計師直接發(fā)出;回函應直接寄至會計師事務所。

　　5[.多選題]被審計單位設計的以下針對收款交易的內部控制，存在缺陷的有()。

　　A.企業(yè)應當建立應收賬款信用風險分析制度和逾期應收賬款催收制度，財會部門應當負責應收賬款的催收，銷售部門應當督促財會部門加緊催收

　　B.企業(yè)應當按產品設置應收賬款臺賬，及時登記每一種產品應收賬款余額增減變動情況和對應客戶的信用額度使用情況

　　C.企業(yè)對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬

　　D.企業(yè)應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收款項等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理

　　[答案]AB

　　[解析]銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收，選項A存在設計缺陷;企業(yè)應當按客戶設置應收賬款臺賬而不是按照產品設置，選項B存在設計缺陷。

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