2021注會(huì)CPA《審計(jì)》章節(jié)習(xí)題：對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1[.單選題]下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是()。

　　A.詢問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

　　B.考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息

　　C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

　　D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　[答案]D

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在實(shí)施分析程序時(shí)識(shí)別出的異?；蚱x預(yù)期的關(guān)系，是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這里說(shuō)的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的分析程序，但實(shí)質(zhì)性分析程序是用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的程序，不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

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　　2[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的被審計(jì)單位下列行為中，屬于違反法規(guī)行為的是()。

　　A.被審計(jì)單位未將重要的子公司納入合并范圍

　　B.被審計(jì)單位建造生產(chǎn)線領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品未計(jì)算其銷項(xiàng)稅額

　　C.被審計(jì)單位生產(chǎn)排放的廢氣沒(méi)有達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)

　　D.被審計(jì)單位對(duì)已經(jīng)跌價(jià)的存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)C，明顯沒(méi)有達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)卻排放廢氣是違反法規(guī)的。

　　3[.單選題]下列不屬于針對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的是()。

　　A.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告

　　C.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

　　D.對(duì)所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)D為常規(guī)審計(jì)程序。

　　4[.多選題]下列情形中屬于舞弊的有()。

　　A.為扭轉(zhuǎn)被審計(jì)單位的虧損局面，虛構(gòu)了一筆價(jià)值20萬(wàn)元的銷售業(yè)務(wù)

　　B.侵占資產(chǎn)

　　C.由于在記錄會(huì)計(jì)賬簿時(shí)疏忽，將購(gòu)入存貨的成本20000元誤記為2000元

　　D.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛?/p>

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)C是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的非故意行為，屬于錯(cuò)誤，而非舞弊。

　　5[.多選題]在審計(jì)中，由于舞弊的性質(zhì)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)時(shí)遇到的困難，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明的事項(xiàng)包括()。

　　A.管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任

　　B.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了管理層對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　C.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

　　D.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

　　[答案]ABCD

　　[解析]上述事項(xiàng)均屬于因舞弊事項(xiàng)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明的事項(xiàng)。

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