2021注會CPA《稅法》考點習題:城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法,更多關于注冊會計師考試模擬試題,請關注新東方職上網或微信搜索”職上注冊會計師"。
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1.單選題]某市肉制品加工企業(yè)2017年占地60000平方米,其中辦公占地5000平方米,生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米,肉制品加工車間占地16000平方米,企業(yè)內部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。
A.16800
B.25600
C.39200
D.48000
[答案]B
[解析]應納土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)
2[.單選題]某市房地產企業(yè)2019年1-10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房,年內未銷售;2019年4月有償受讓開山填海形成的土地2萬平方米。當地城鎮(zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元,該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。
A.18000
B.58000
C.78000
D.220000
[答案]B
[解析]房地產開發(fā)企業(yè)的土地使用稅規(guī)定不同于房產稅。應納土地使用稅=6000×3+20000×3×8/12=58000(元)。
3[.單選題]在人均耕地低于0.5畝的地區(qū),可適當提高耕地占用稅的適用稅額,但提高的部分不得超過規(guī)定稅額的()。
A.20%
B.30%
C.50%
D.100%
[答案]C
[解析]在人均耕地低于0.5畝的地區(qū),可適當提高耕地占用稅的適用稅額,但提高的部分不得超過規(guī)定稅額的50%
4[.多選題]甲、乙兩公司與政府機關共同使用一棟共有土地使用權的建筑物。該建筑物占用土地面積6000平方米,建筑面積21000平方米。甲、乙公司與機關的占用比例分別2:1:3,公司所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為6元/平方米。則下列表述正確的有()。
A.甲企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅12000元
B.乙企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅6000元
C.政府機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅18000元
D.乙企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅36000元
[答案]AB
[解析]甲應繳稅款=6000×2/6×6=12000(元);乙應繳稅款=6000×1/6×6=6000(元)。國家機關、人民團體、軍隊自用的土地享受城鎮(zhèn)土地使用稅的免征優(yōu)惠。所以本題中政府機關不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
5[.多選題]下列屬于耕地占用稅的范圍的有()。
A.占用苗圃用地建游樂園
B.在灘涂上從事農業(yè)種植
C.占用耕地建農產品加工廠
D.占用菜地建房
[答案]ACD
[解析]選項B,在灘涂上從事農業(yè)種植,不征收耕地占用稅。
6[.多選題]下列各項中,不屬于耕地占用稅征稅范圍的有()。
A.占用菜地開發(fā)花圃
B.占用果園土地建造住宅區(qū)
C.占用耕地修建魚塘
D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機場跑道
[答案]AC
[解析]選項B、D,均屬于耕地占用稅征稅范圍。
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