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　　1[.單選題]某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售額為800萬元，本月收回50%的貨款，其余貨款于12月10日前收回。由于購貨方資金緊張，本月實(shí)際收回不含稅銷售額250萬元;購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅23.4萬元。該企業(yè)2019年11應(yīng)納增值稅()萬元。

　　A.28.849

　　B.24.272

　　C.28.9

　　D.28.6

　　[答案]D

　　[解析]應(yīng)納增值稅=800×50%×13%-23.4=28.6(萬元)

　　2[.單選題]轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照()補(bǔ)開增值稅發(fā)票。

　　A.最 新稅率或者征收率

　　B.原適用稅率或者征收率

　　C.統(tǒng)一按3%征收率

　　D.統(tǒng)一按5%征收率

　　[答案]B

　　[解析]轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票。

　　3[.單選題]境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。

　　A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

　　B.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)

　　C.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

　　D.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)BCD，只能按照相關(guān)規(guī)定適用免稅政策。

　　4[.單選題]對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人()。

　　A.不得抵扣

　　B.不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)

　　C.應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)

　　D.先正常申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，等主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出書面通知，再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　[答案]C

　　[解析]對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)。

　　5[.多選題]下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用說法正確的有()。

　　A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的勞保用品不得開具增值稅專用發(fā)票

　　B.除另有規(guī)定外，一般納稅人銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票

　　C.小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可自行開具

　　D.購買方為消費(fèi)者個(gè)人的，銷售方不得開具增值稅專用發(fā)票

　　[答案]BCD

　　[解析]選項(xiàng)A：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　6[.多選題]增值稅的一般納稅人，提供的下列應(yīng)稅行為，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有()。

　　A.提供非學(xué)歷教育

　　B.為甲供工程提供的建筑服務(wù)

　　C.提供人力資源外包服務(wù)

　　D.提供文化創(chuàng)意服務(wù)

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D：一般納稅人提供的“文化體育服務(wù)”可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，提供“文化創(chuàng)意服務(wù)”不得選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

　　7[.多選題]增值稅的一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有()。

　　A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目

　　C.銷售電梯的同時(shí)提供的安裝服務(wù)

　　D.提供交通運(yùn)輸服務(wù)

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)A：可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C：一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;選項(xiàng)D：公共交通運(yùn)輸服務(wù)才可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，一般納稅人銷售的其他交通運(yùn)輸服務(wù)只能采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　8[.多選題]增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷售額包括()。

　　A.免稅銷售額

　　B.稽查查補(bǔ)銷售額

　　C.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

　　[答案]ABCD

　　[解析]納稅人的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，其中納稅申報(bào)銷售額包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

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