2021注會CPA《審計》備考題：對舞弊和法律法規(guī)的考慮，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　1[.單選題]下列關于被審計單位違反法律法規(guī)的說法中，正確的是()。

　　A.注冊會計師在財務報表審計中，應當假定被審計單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象

　　B.如果沒有證據表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關法律法規(guī)。這意味著注冊會計師在評價有關審計證據、得出審計結論時，可以使用無反證判定

　　C.如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會計師認為必要的補救措施，注冊會計師唯一的措施是解除業(yè)務約定

　　D.注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現被審計單位存在舞弊的可能性時，應出具無法表示意見的審計報告

　　[答案]B

　　[解析]對于選項A，注冊會計師在財務報表審計中，既不應當假定被審計單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象;對于選項C，如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會計師認為必要的補救措施，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定。必要的補救措施包括被審計單位停止并糾正違反法規(guī)行為，向社會公眾或主管部門報告等;對于選項D，注冊會計師在審計過程中，發(fā)現有錯誤舞弊的可能性時，應對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序;選項B可以參考準則1142號—財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮第二十條：如果沒有證據表明被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關法律法規(guī)。

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　　2[.單選題]下列有關對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()。

　　A.被審計單位違反法律法規(guī)必 然會對財務報表產生重大影響

　　B.保證經營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責任

　　C.違反法規(guī)行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為

　　D.注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的目標和責任在于對財務報表發(fā)表審計意見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會計師對財務報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規(guī)的責任

　　[答案]A

　　[解析]對于第二類法律法規(guī)，則不一定會對財務報表產生重大影響。

　　3[.多選題]在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有()。

　　A.競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務利潤率不斷下降

　　B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力

　　C.從事重大、異?；蚋叨葟碗s的交易

　　D.盈利能力或財務狀況必須滿足債務協(xié)議規(guī)定的條件

　　[答案]ABD

　　[解析]選項C，屬于是存在舞弊的機會，并不是動機和壓力。

　　4[.多選題]在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有()。

　　A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

　　B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現的內部控制重大缺陷

　　C.管理層過分強調保持或提高公司股票價格或盈利水平

　　D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D，屬于存在舞弊的機會，并不是借口。

　　5[.多選題]有關財務報表審計中對舞弊的考慮，下列說法中錯誤的有()。

　　A.當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當假定被審計單位在收入發(fā)生方面存在舞弊風險

　　B.防止或發(fā)現舞弊是被審計單位治理層和管理層的責任，注冊會計師有責任對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

　　C.了解被審計單位對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風險

　　D.小型被審計單位擁有的員工通常較少，不存在管理層凌駕于內部控制之上的風險

　　[答案]AD

　　[解析]本題考核的舞弊風險的兩個假定：其一是所有被審計單位都存在管理層凌駕于內部控制之上的風險;其二是應當假定在收入確認方面存在舞弊風險。收入舞弊風險假定并不表明一定是“發(fā)生”的認定，要根據了解的情況來識別哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險。

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