2021注會CPA《審計》章節(jié)習(xí)題:風(fēng)險評估,更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。
1[.單選題]下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中,錯誤的是()。
A.在審計業(yè)務(wù)承接階段,注冊會計師無需了解和評價控制環(huán)境
B.在實施風(fēng)險評估程序時,注冊會計師需要對控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解,并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果
C.在進行風(fēng)險評估時,如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱,則很難認定某一流程的控制是有效的
D.在評估重大錯報風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮
[答案]A
[解析]在審計業(yè)務(wù)承接階段,注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。
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2[.單選題]下列審計程序中,注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用()。
A.穿行測試
B.觀察
C.分析程序
D.檢查
[答案]C
[解析]選項C分析程序無需采用。注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序,以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù):詢問被審計單位人員;觀察特定控制的運用;檢查文件和報告;追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。
3[.單選題]在了解控制環(huán)境時,注冊會計師通常考慮的因素是()。
A.內(nèi)部控制的人工成分
B.內(nèi)部控制的自動化成分
C.被審計單位董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識
D.會計信息系統(tǒng)
[答案]C
[解析]控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。
4[.多選題]下列各項中,屬于項目組討論的主要目的有()。
A.強調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性
B.按照時間預(yù)算完成審計工作
C.分享對被審計單位及其環(huán)境了解所形成的見解
D.考慮被審計單位由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性
[答案]BCD
[解析]項目組內(nèi)部的討論發(fā)生在審計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中,主要是希望通過討論為項目組成員提供交流信息和分享見解的機會,所以選項BCD是正確的。
5[.多選題]注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。
A.確認對業(yè)務(wù)流程的了解
B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)
C.評價控制設(shè)計的合理性
D.確定控制是否得到執(zhí)行
[答案]ABCD
[解析]執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù):(1)確認對業(yè)務(wù)流程的了解(選項A);(2)確認對重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別(選項B);(3)確認所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設(shè)計的有效性(選項C);(5)確認控制是否得到執(zhí)行(選項D);(6)確認之前所作的書面記錄的準確性。
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