2021注會CPA《稅法》章節(jié)習題：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

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　　1[.單選題]居民乙因拖欠居民甲180萬元款項無力償還，2020年3月經(jīng)當?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是()。

　　A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元

　　B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元

　　C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元

　　D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元

　　[答案]C

　　[解析]以房產(chǎn)抵債，按房產(chǎn)折價款由產(chǎn)權(quán)承受人繳納契稅。

　　2[.單選題]下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。

　　A.農(nóng)村的居住用房

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房

　　D.尚未使用或出租而待售的商品房

　　[答案]C

　　[解析]選項A，房產(chǎn)稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;選項B，以房產(chǎn)為征稅對象，但獨立于房屋之外的建筑物(如水塔、圍墻、室外游泳池等)不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅;選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　3[.單選題]2019年某企業(yè)支付8000萬元取得20萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2019年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是()萬元。

　　A.2000

　　B.6400

　　C.6800

　　D.10000

　　[答案]C

　　[解析](1)房產(chǎn)原值包括地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費用;(2)宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000×12/20+2000=6800(萬元)

　　4[.多選題]根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不免征房產(chǎn)稅的有()。

　　A.國家機關(guān)用于出租的房產(chǎn)

　　B.公立學校附設(shè)招待所使用的房產(chǎn)

　　C.公立幼兒園自用的房產(chǎn)

　　D.公園附設(shè)飲食部使用的房產(chǎn)

　　[答案]ABD

　　[解析]由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(全額或差額)的單位(學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位)所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　5[.多選題]下列各項中，符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有()。

　　A.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

　　B.居民個人出租的住房免征房產(chǎn)稅

　　C.名勝古跡管理部門所用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　D.公園小賣部房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　[答案]AC

　　[解析]BD均需要照章征收房產(chǎn)稅。

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