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1[.單選題]在下列審計(jì)程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。
A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負(fù)債的變化
B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)
C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)
D.詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債
[答案]D
[解析]選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù),選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)
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2[.單選題]下列關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)中重大發(fā)現(xiàn)的說法中,不正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段對(duì)重要性的判斷,與其在評(píng)估審計(jì)差異時(shí)對(duì)重要性的判斷是不同的
B.如果在審計(jì)完成階段修訂后的重要性水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于在計(jì)劃階段確定的重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新評(píng)估已經(jīng)獲得的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
C.如果審計(jì)項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間存在意見分歧,審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)遵循項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的意見予以妥善處理
D.在審計(jì)完成階段,項(xiàng)目合伙人和審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)考慮涉及會(huì)計(jì)政策的選擇、運(yùn)用和一貫性的重大事項(xiàng)的披露
[答案]C
[解析]如果審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間存在意見分歧,審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)遵循事務(wù)所的政策和程序予以妥善處理。
3[.單選題]下列有關(guān)管理層的書面聲明的說法中,正確的是()。
A.書面聲明通常也可以包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定,以及支持性賬簿和相關(guān)記錄
B.書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù),特別是針對(duì)管理層的判斷或意圖等事項(xiàng),故其本身可以為所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行責(zé)任的書面聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以在審計(jì)過程中獲取其他有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.在管理層簽署書面聲明前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見,也不能簽署審計(jì)報(bào)告
[答案]D
[解析]書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定,以及支持性賬簿和相關(guān)記錄,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;盡管書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù),但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行責(zé)任的書面聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
4[.多選題]對(duì)于需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取行動(dòng)的第三時(shí)段期后事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知悉該事實(shí)后,應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。
A.與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)
B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改
C.如果需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表,詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)
D.尋求法律意見
[答案]ABC
[解析]如果與管理層或治理層溝通后,其仍沒有采取必要措施,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為尋求法律意見是適當(dāng)?shù)?,但不是?yīng)當(dāng)尋求法律意見,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
5[.多選題]下列選項(xiàng)中,屬于其他書面聲明的有()。
A.針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明
B.關(guān)于特定認(rèn)定的書面聲明
C.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的額外書面聲明
D.與向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供信息有關(guān)的額外書面聲明
[答案]BCD
[解析]選項(xiàng)A屬于基本書面聲明。
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