2021注會CPA《審計(jì)》備考題:職業(yè)道德基本原則和概念框架,更多關(guān)于注冊會計(jì)師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計(jì)師"。
1[.單選題]保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的信息予以保密。下列情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是()。
A.職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動獲知的涉密信息
B.法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動獲知的涉密信息
C.利用因職業(yè)活動而獲知的涉密信息為第三方謀取利益
D.對其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密
[答案]C
[解析]選項(xiàng)C中是注冊會計(jì)師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。
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2[.單選題]如果注冊會計(jì)師被要求提供第二次意見,應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。下列防范措施中不恰?dāng)?shù)氖?)。
A.征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通
B.在與被審計(jì)單位的溝通函件中闡述注冊會計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性
C.向前任注冊會計(jì)師提供第二次意見的副本
D.直接與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通并向前任注冊會計(jì)師提供第二次意見的副本
[答案]D
[解析]選項(xiàng)D不恰當(dāng),注冊會計(jì)師必須在征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通。
3[.單選題]下列有關(guān)利益沖突的相關(guān)說法中,錯誤的是()。
A.如果會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶,并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)
B.如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方,并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)
C.如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個以上客戶提供服務(wù),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶,并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)
D.如果客戶不同意注冊會計(jì)師為存在利益沖突的兩個以上客戶提供服務(wù),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與利益沖突各方解除業(yè)務(wù)約定
[答案]D
[解析]如果客戶不同意注冊會計(jì)師為存在利益沖突的兩個以上客戶提供服務(wù),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。
4[.多選題]ABC會計(jì)師事務(wù)所已于2019年2月1日至2月28日為Y公司設(shè)計(jì)完成了計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)。ABC會計(jì)師事務(wù)所2019年12月1日接受委托對Y公司2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。ABC會計(jì)師事務(wù)所如果準(zhǔn)備承接Y公司2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),則應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧Κ?dú)立性的不利影響降至可接受的水平。以下防范措施中不恰當(dāng)?shù)挠?)。
A.由其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師重新設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)
B.請本所其他人員重新設(shè)計(jì)Y公司計(jì)算機(jī)會計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng),并使其承擔(dān)責(zé)任
C.允許提供非鑒證服務(wù)的人員參與審計(jì)業(yè)務(wù)
D.要求主任會計(jì)師復(fù)核非鑒證服務(wù)的結(jié)果
[答案]BC
[解析]選項(xiàng)B不恰當(dāng),應(yīng)當(dāng)請其他會計(jì)師事務(wù)所重新設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng);選項(xiàng)C不恰當(dāng),ABC會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)允許設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的人員參與審計(jì)業(yè)務(wù)。
5[.多選題]如果被審計(jì)單位要求注冊會計(jì)師提供第二次意見,為了防范對職業(yè)道德的威脅,應(yīng)采取的措施有()。
A.征得客戶同意,與現(xiàn)任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通
B.與客戶以書面方式預(yù)先約定確定報(bào)酬的基礎(chǔ)
C.在與客戶的溝通函件中闡述注冊會計(jì)師意見的局限性
D.向現(xiàn)任注冊會計(jì)師提供第二次意見的復(fù)印件
[答案]ACD
[解析]選項(xiàng)B屬于或有收費(fèi)的防范措施。
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