2021注會(huì)CPA《審計(jì)》備考題：審計(jì)證據(jù)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1[.單選題]下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是()。

　　A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

　　B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低

　　D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)B，在對(duì)銀行存款實(shí)施函證時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù)，不因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好而減少函證的量;選項(xiàng)C，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證;選項(xiàng)D，當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶(hù)、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤、沒(méi)有理由相信被詢(xún)證者不認(rèn)真對(duì)待函證這四個(gè)條件時(shí)才可以考慮采用消極的函證方式。

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　　2[.單選題]下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

　　B.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定

　　C.對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

　　[答案]B

　　[解析]實(shí)質(zhì)性分析程序可以適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　3[.多選題]在確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)應(yīng)該考慮的因素有()。

　　A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境

　　B.被審計(jì)單位管理層的要求

　　C.函證賬戶(hù)或交易的性質(zhì)

　　D.被詢(xún)證者處理詢(xún)證函的習(xí)慣做法

　　[答案]ACD

　　[解析]在確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)應(yīng)該考慮的因素有被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬戶(hù)或交易的性質(zhì)、被詢(xún)證者處理詢(xún)證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等。

　　4[.多選題]下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法，正確的有()。

　　A.分析程序的主要目的是確認(rèn)是否有異?；蛞馔獾牟▌?dòng)

　　B.當(dāng)預(yù)期值與已記錄金額有較大差別時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)

　　C.在對(duì)內(nèi)部控制的了解中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)運(yùn)用分析程序

　　D.對(duì)于異常變動(dòng)的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮審計(jì)方法是否適當(dāng)，是否應(yīng)追加審計(jì)程序

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)B，分析結(jié)果畢竟是估計(jì)或者說(shuō)預(yù)計(jì)的，這個(gè)結(jié)果未必就是準(zhǔn)確或者精確的，出現(xiàn)較大差別未必一定就是相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)，不能直接這么認(rèn)為，需要要求管理層解釋原因。

　　5[.多選題]下列關(guān)于相關(guān)性的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.測(cè)試應(yīng)付賬款的高估，則測(cè)試有關(guān)采購(gòu)交易的原始憑證是相關(guān)的

　　B.有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)可以替代與其他認(rèn)定的相關(guān)證據(jù)，以此來(lái)減少審計(jì)成本

　　C.不同來(lái)源的審計(jì)證據(jù)可能會(huì)證實(shí)同一認(rèn)定

　　D.設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序包括識(shí)別與測(cè)試目的相關(guān)的情況，這些情況構(gòu)成相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)

　　[答案]AB

　　[解析]選項(xiàng)A，測(cè)試應(yīng)付賬款的高估，則測(cè)試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序;選項(xiàng)B，有關(guān)某一特定認(rèn)定(如存貨的存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù))，不能替代與其他認(rèn)定(如該存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

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