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1[.單選題]下列各項控制中,屬于檢查性控制的是()
A.財務總監(jiān)復核并批準財務經(jīng)理提出撤銷銀行賬號的申請
B.出納不能兼任收入或支出的記賬工作
C.財務經(jīng)理復核會計編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.財務經(jīng)理根據(jù)其權限復核并批準相關付款
[答案]C
[解析]選項ABD屬于預防性控
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2[.單選題]下列各項中,注冊會計師在確定某項重大錯報風險是否為特別風險時,通常無需考慮的是()。
A.交易的復雜程度
B.風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易
C.被審計單位財務人員的勝任能力
D.財務信息計量的主觀程度
[答案]C
[解析]確定特別風險時考慮的事項包括:1.風險是否屬于舞弊風險;2.風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關,因而需要特別關注;3.交易的復雜程度;4.風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易;5.財務信息計量的主觀程度,特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性;6.風險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。
3[.單選題]下列有關風險評估程序的說法中錯誤的是()。
A.風險評估程序是注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序
B.注冊會計師執(zhí)行風險評估程序,目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險,無論該風險是由錯誤導致還是舞弊導致
C.風險評估程序本身能為形成審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
D.分析程序可以作為風險評估程序
[答案]C
[解析]風險評估程序本身不能為形成審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
4[.多選題]下列程序中,通常不會在風險評估中使用的有()。
A.檢查
B.分析程序
C.重新執(zhí)行
D.重新計算
[答案]CD
[解析]風險評估程序通常包括觀察、檢查、分析程序、詢問以及穿行測試(用于風險評估中了解內(nèi)部控制)。
5[.多選題]注冊會計師在對被審計單位財務報告流程進行了解時發(fā)現(xiàn),相關系統(tǒng)運行良好,同時系統(tǒng)本身沒有發(fā)生重大變化,此時注冊會計師下列做法中,正確的有()。
A.仍需執(zhí)行穿行測試
B.需要了解業(yè)務處理流程是否過入總賬
C.對非標準分錄進行評估
D.不需要對標準分錄進行評估
[答案]ABC
[解析]財務報告流程的相關控制與列報認定直接相關,因此不管系統(tǒng)是否發(fā)生重大變化,注冊會計師仍需要對整個流程進行了解和評估,其中包括了對常規(guī)和非常規(guī)程序處理的了解和評估。
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