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預(yù)約報(bào)名提醒

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的是( )。

　　A.出口外購(gòu)寶石的外貿(mào)企業(yè)

　　B.銷(xiāo)售自產(chǎn)原油的生產(chǎn)企業(yè)

　　C.外購(gòu)鐵礦加價(jià)出售的商業(yè)企業(yè)

　　D.進(jìn)口天然氣的外貿(mào)企業(yè)

　　2.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是( )。

　　A.人造石油

　　B.地?zé)?/p>

　　C.砂石

　　D.礦泉水

　　3.某煤礦生產(chǎn)企業(yè) 2020 年 12 月份開(kāi)采原煤 600 噸，當(dāng)月向某供熱公司銷(xiāo)售原煤 300 噸，收取不含稅的銷(xiāo)售額為 90 萬(wàn)元;銷(xiāo)售外購(gòu)已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤 400 噸，取得不含稅的銷(xiāo)售額為 120 萬(wàn)元。已知原煤適用的資源稅稅率為 6%，洗選煤適用的資源稅稅率為 5%。該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )萬(wàn)元。

　　A.5.4

　　B.11.4

　　C.12.6

　　D.10.5

　　4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納資源稅的是( )。

　　A.進(jìn)口的原油

　　B.專(zhuān)門(mén)開(kāi)采并銷(xiāo)售的天然氣

　　C.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣

　　D.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油

　　5.華北某油氣田企業(yè) 2020 年 12 月份開(kāi)采原油 9000 噸，當(dāng)月銷(xiāo)售 8000 噸，取得不含增值稅銷(xiāo)售額 96 萬(wàn)元;用于開(kāi)采原油過(guò)程中加熱的原油 500 噸;用于職工食堂和浴室的原油 10 噸;當(dāng)月開(kāi)采天然氣 40000 立方米，已全部銷(xiāo)售，取得不含增值稅銷(xiāo)售額 12 萬(wàn)元，已知原油和天然氣適用的資源稅稅率均為 6%。該油氣田企業(yè) 12月份應(yīng)納資源稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.6.48

　　B.6.49

　　C.6.85

　　D.6.84

　　6.某油氣開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020 年 12 月開(kāi)采原油 6 萬(wàn)噸，當(dāng)期對(duì)外銷(xiāo)售 5 萬(wàn)噸，取得不含稅銷(xiāo)售額 5000 萬(wàn)元;另外 1 萬(wàn)噸在開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱。開(kāi)采天然氣 100 萬(wàn)立方米，當(dāng)期對(duì)外銷(xiāo)售 80 萬(wàn)立方米，共取得不含稅銷(xiāo)售額 150 萬(wàn)元，另將剩余 20 萬(wàn)立方米用于換取一批機(jī)器設(shè)備，則該油氣開(kāi)采企業(yè) 2020年 12 月應(yīng)繳納資源稅( )萬(wàn)元。(原油、天然氣適用的資源稅稅率為 6%)

　　A.311.25

　　B.371.25

　　C.309

　　D.369

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)繳納資源稅的有( )。

　　A.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者開(kāi)采銷(xiāo)售石灰?guī)r

　　B.商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口原煤

　　C.商貿(mào)企業(yè)批發(fā)銷(xiāo)售海鹽

　　D.工業(yè)企業(yè)開(kāi)采銷(xiāo)售頁(yè)巖氣

　　2.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于資源稅的征收范圍的有( )。

　　A.天然瀝青

　　B.砂石

　　C.花崗巖

　　D.石墨

　　3.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅產(chǎn)品中，僅采用從價(jià)定率方式計(jì)征資源稅的有( )。

　　A.原油

　　B.天然氣

　　C.砂石

　　D.礦泉水

　　4.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有( )。

　　A.納稅人以自采應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)繳納資源稅

　　B.納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，按照原礦計(jì)征資源稅

　　C.納稅人自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在移送環(huán)節(jié)按照原礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅

　　D.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

　　5.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有( )。

　　A.資源稅只對(duì)特定資源征稅

　　B.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，由財(cái)政部確定具體適用稅率

　　C.納稅人將自采原煤與外購(gòu)原煤混合銷(xiāo)售的，如果能準(zhǔn)確核算，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)相應(yīng)原煤的購(gòu)進(jìn)金額

　　D.納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷(xiāo)售洗選煤，計(jì)算繳納資源稅

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) ACD：資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，資源稅有進(jìn)口不征、出口不退的特性。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) A：人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】銷(xiāo)售外購(gòu)已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤不需再繳納資源稅。該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=90×6%=5.4(萬(wàn)元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) A：進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不屬于“境內(nèi)開(kāi)采”，不征收資源稅;選項(xiàng) CD：免征資源稅。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】該油氣田企業(yè) 12 月份應(yīng)納資源稅=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(萬(wàn)元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油，免征資源稅;將開(kāi)采的天然氣用于換取機(jī)器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。則該油氣開(kāi)采企業(yè) 2020 年 12 月應(yīng)繳納資源稅=5000×6%+150/80×(80+20)×6%=311.25(萬(wàn)元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng) B：進(jìn)口資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品不繳納資源稅;選項(xiàng) C：批發(fā)銷(xiāo)售海鹽的商貿(mào)企業(yè)不繳納資源稅。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　3.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng) CD：采用從量定額或從價(jià)定率方式計(jì)征資源稅。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。

　　5.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng) B：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率。

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